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【05/20～05/26 財稅焦點】退休靠政府不如靠自己!!
生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
退休靠政府不如靠自己!!
退休是很多人的夢想，睡覺，不用甩主管臉色，不用花時間通勤工作，不用看主管的臉色，睡覺睡到自然醒，可以花更多時間去做想做的事，而努力工作所繳納的勞保費，不少人希望在退休後能維持正常生活，但勞保精算報告，若不啟動年金改革，勞保基金將在117年破產，產生2,360億元短缺。
勞工的退休金來源，大多有三種，第一是勞保給付，第二是勞退給付，根據勞保局最新統計，目前請領人數約174.2萬，而每人平均月領年金為1萬8824元，最後則是自行準備。
有不少人無法克制消費的慾望，選擇「提早自提6%」， 也是一個好選擇，或是將自提6%資金，改為自行投資在長期股票市場指數，獲取更好的報酬。
靠山山倒，靠人人跑，靠自己最好。培養好的投資力，長期投資被動式大盤指數型金融商品，才能大幅提升退休保障。
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受控外國企業(CFC)稅制應注意豁免條款之微量門檻
營利事業受控外國企業(下稱CFC)制度於112年度施行，依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第5條第1項規定，CFC當年度盈餘在一定基準以下者，可適用微量門檻，免依CFC制度認列投資收益。
考量徵納雙方遵循成本，排除獲利微小之外國企業適用CFC制度，故於CFC辦法第5條第3項規定，個別CFC當年度盈餘在新臺幣700萬元以下，免認列CFC投資收益。但屬中華民國境內同一營利事業直接持有股份或資本額且不符合有實質營運活動要件之CFC當年度盈餘或虧損合計為正數且逾700萬元者，仍應就各該當年度盈餘為正數之CFC，依CFC辦法第8條第1項規定認列CFC投資收益。值得注意的是，CFC在1會計年度之營業期間不滿1年者，適用微量門檻限額時，應按營業月份相當全年之比例，換算其全年之盈餘或虧損認定之。營業期間不滿1個月者，以1個月計算。
舉例來說，甲公司之CFC於112年4月17日設立，經核算該CFC112年度盈餘為600萬元，因4月份之營業期間不滿1個月，以1個月計算，所以當年度營業期間為9個月，換算CFC當年度盈餘為800萬元[600萬元÷(9/12)=800萬元]，超過微量門檻限額700萬元，甲公司應依CFC辦法規定認列該CFC之投資收益。
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使用委託取款轉帳繳稅者，請預留足額存款，以免因提兌不成功被限期補稅並加徵利息
112年度綜合所得稅申報期間為113年5月1日至5月31日，財政部提供7種繳稅方式供納稅義務人選擇使用，如選擇以委託取款轉帳繳稅方式繳納，國稅局預計於113年6月12日零時起陸續辦理提兌作業，提兌結果如屬資料填寫錯誤或存款不足額者，不再進行第2次扣款，由國稅局另行填發繳款書通知納稅義務人限期繳納，並自申報截止之次日起，依113年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率按日加計利息，一併徵收。
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提起訴願的案件須就復查決定之應納稅額繳納三分之一或提供相當擔保，才得以暫緩移送強制執行
依照稅捐稽徵法第39條第1項規定，納稅義務人應納稅捐於繳納期間屆滿30日後仍未繳納，由稅捐稽徵機關移送強制執行；但納稅義務人已依規定申請復查，暫緩移送強制執行。
對於依法提出訴願的案件，則依同法條第2項規定，納稅義務人應對復查決定之應納稅額繳納三分之一或提供相當擔保時，才可以暫緩移送強制執行。此外，若納稅義務人未就復查決定應納稅額繳納三分之一而依法提起訴願的案件，於移送強制執行後始要求自行繳納三分之一稅捐者，國稅局會受理並撤回執行，但不包括執行機關執行徵起逾三分之一稅款的情形在內。
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營利事業辦理所得稅結算申報，常見短漏報收入違章型態
112年度營利事業所得稅結算申報期間自113年5月1日起至5月31日止，營利事業就其相關收入，除有法令特別規定外，均應併入營利事業所得稅申報，以免受罰。
部分營利事業常因誤解法令或疏忽，致發生短漏報收入之違章情形，為免營利事業因漏報所得，而遭補稅處罰，特別列舉以下經常發生短漏報收入之型態，提醒營利事業務必留意相關申報規定，並勿遺漏：
一、各級政府各項補助款收入（法律明定免稅者除外）。
二、保險理賠收入。
三、金融機構利息收入。
四、結清領回已提撥之勞工退休準備金專戶賸餘款收入。
五、外銷出口收入。
六、海關退稅收入。
七、違約金收入。
八、退還減徵貨物稅收入。
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報稅倒數計時，剩餘三成民眾把握時間
五月報稅季剩下最後四天，根據統計已有468萬件完成綜所稅申報，約占71%，以去年總申報件數來估算，約仍有三成未報稅，請務必把握時間。
若納稅人若使用繳稅取款委託書繳稅，將自6月12日零時起陸續提兌，民眾務必在6月11日前檢視結算申報填報扣款帳戶，預留足額存款以利提兌，若因納稅人資料填寫錯誤，例如身分證號、金融機構代號或帳號錯誤或誤用已結清帳戶，或在結算申報截止日存款不足等原因，導致無法提兌或提兌不足者，國稅局將填發繳款書通知納稅人限期繳納，並就未繳納的稅款自結算申報截止日次日起，至限期繳納補稅日止，按日加計利息，一併徵收。
舉例來說，甲君以本人帳戶辦理委託取款轉帳繳納稅額5,000元，如果該存款帳戶在結算申報截止日的餘額僅2,000元，國稅局將就不足的3,000元通知甲君限期繳納，並自6月1日起依固定利率1.6％按日加計利息。
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海外所得三要件要稅
所謂的海外所得是指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。
每一申報戶全年合計數未達100萬元者，免予計入；超過100萬元以上者，應全數計入，匯回資金不一定要課稅，若海外所得超過100萬元、基本所得額超過670萬元、最低稅負稅額超過一般所得稅額，才須繳稅。
為避免重複課稅，境外所得若有應納基本稅額或所得稅，而這筆境外所得在所得來源地已繳納所得稅，或大陸地區來源所得已在大陸地區繳納所得稅，可依規定自個人基本稅額或所得稅應納稅額中扣抵，保障自身權益。
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想免房屋稅，須符合兩要件
五月除了所得稅外，別忘了還有房屋稅要繳納，距離繳納期限只剩最後幾天，請務必準時繳納。
根據《房屋稅條例》規定，房屋稅將依不同房屋現值及使用情形，分別按「住家用」及「非住家用」課稅。其中房屋現值主要以房屋標準單價、折舊率、經歷年數及房屋所在地段調整率為計算基礎，因此現值超過10萬2,000元之住家用房屋，無論屋齡多久，都需課徵房屋稅的；如果現值在10萬2,000元以下的房屋，有部分面積供營業或其他非住家使用，也沒有免徵之適用。
不過囤房稅2.0將於今年7月上路，明年5月繳納房屋稅時適用，其中針對免稅房屋部分，適用對象改為自然人全國僅限三戶，法人則不適用這項免稅規定。
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從淚之女王來探討企業永續經營
人氣韓劇《淚之女王》劇情高潮迭起，觀眾除了看金秀賢跟金智媛談戀愛之外，其實可以重中探討到企業經營的重要。
劇中金秀賢跟金智媛因離婚，使得金秀賢淨身出戶，這是因為婚前金智媛已立下遺囑，完整保護了資產，不讓離婚成為企業經營的導火線。
其次，企業接班與傳承是必修學分，但有不少掌門人沒有做好事前規劃、或有規劃但未確切執行，又或者是規劃方向擬定錯誤，導致日後家族成員產生嫌隙、外人介入家族企業經營權紛爭的憾事，像是劇中假借以股票借款行併購之時，雖然家族成員們都有預立遺囑限制外人分產，未料董事長聽信外人，簽下文件使得遺囑無用武之地，若成員們先行設立股權信託，可避免股權分散，或是設立閉鎖性公司，讓家族企業透過章程規定、設計黃金否決權、複數表決權等，限制股權轉讓給外人，更能鞏固經營權。
最後，企業需要永續經營，除了需要天時地人人和之外，不少家族會社設立家族辦公室並設立家族憲章，可以協助凝聚家族財富，提供投資、管理資產、稅務、傳承規劃等服務，讓家族成為受傳頌的百年望族。
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綠能當道!! 屋頂售電超過8萬要稅
綠能發電是各國推動的重點項目，不少民眾會在自家閒置土地、屋頂或陽台架設太陽能發電系統，不僅可以自用，還能售電賺錢，但要注意，屋頂種電涉及四種稅，留意裝設方式條件，若每月「售電」銷售額超過一定金額，還是要辦理稅籍登記，課徵營業稅。
在房屋稅與地價稅方面，以支柱支撐之太陽光電板，未另外舖設頂蓋建材及設置門窗牆壁，非屬房屋稅課徵範圍。此外，所產生的電能若有出售情形，由於太陽光電設備非屬建築法所稱雜項建築物，不致於構成房屋提供營業使用或出租，如原定房屋、土地用途及功能不變，應可按原適用稅率及減免方式課徵。
至於售電方面，若以自用為主，剩餘電量由發電事業收購，可免辦理稅籍登記，但若近半個月平均每月銷售額達8萬元以上，應辦理稅籍登記，使用統一發票申報繳納營業稅，其為小規模營業人，則由稽徵機關以查定方式課徵營業稅。
在所得稅方面，個人如須辦理稅籍登記，其售電收入應參照獨資組織營利事業，按自行申報或稽徵機關查定的營利事業所得額課徵綜合所得稅；如不須辦理，按發電事業通報一時貿易資料課徵綜合所得稅。
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