迎小龍年囤房稅2.0首次開徵 會計師提醒3月22日前申報變更免課重稅

迎接小龍年在即，針對眾所矚目的稅務議題，尤其是囤房稅2.0首次於2025年5月份開徵，非自住屋將課4.8%重稅。KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務部副總施淑惠提醒，若房屋使用情形有變更，2月為納稅基準日，3月22日為假日之前需向當地主管機關申報並辦理戶籍登記。2025年綜所稅部份，亦有四大點不一樣，提醒民眾即早準備。

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有關國人最重視的所得稅與房屋稅部份，其中房屋稅差別稅率2.0，自113年7月1日施行，適用於114年5月收到的房屋稅單，房屋稅稅率依全國持有總戶數適用累進之差別稅率，高課非自住住宅，輕課住家用住宅。

而為簡化稽徵作業，改按年計徵並以每年2月末日為納稅義務基準日，若房屋使用情形有變更，納稅義務人應於每期房屋稅開徵40日（3月22日）前向當地主管稽徵機關申報。

此外自住用房屋新增須設立戶籍之規定，適用稅率為1.2%，若符合本人、配偶及未成年子女於全國僅持有單一自住房屋且現值在一定金額以下者，稅率降為1%，114年3月22日適逢假日，展延至3月24日。KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務部副總施淑惠提醒若要適用「自住」稅率，應於114年3月24日前辦竣戶籍登記。

囤房稅2.0明（114）年5月開徵，新制針對「非自住住家用房屋」按全國持有戶數採「全數累進」的差別稅率，稅率最高達4.8%，但只要將房屋出租且申報租賃所得達當地一般租金標準，就能享受最低1%的稅率。依規範，房屋稅全國單一自住房屋現值在「一定金額」以下，適用優惠稅率1％，就目前各縣市所公布「天際線」，房屋現值標準大約落在120萬元到189萬元之間，連江縣102萬多元最低，超過180萬元者有新竹縣、新竹市以及雲林縣。

綜合所得稅扣除額方面，KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務部營運長陳彩凰也提醒有這些稅制變更。

一、2025年5月申報113年度綜合所得稅時適用之每人基本生活所需費用為 21 萬元，較前一年度增加 8千元；

二、113年度個人最低稅負免稅額亦自670萬元調高至750萬元，其餘各項免稅額及各項扣除額亦有提高。

三、學童教育扣除額方面，陳彩凰說明，幼兒學前扣除額部分，擴大適用年齡至６歲、提高扣除額度為，第1名子女15萬元，第２名及以上子女22.5萬，並刪除相關排富條款。

四、至於房屋租金支出扣除額，自列舉扣除額修改為特別扣除額，並將扣除額上限提高至18萬元，且增訂排富條款。所謂排富條款有三，指的是一、適用綜所稅率20％以上；二、申報戶股利及盈餘合計金額，按28％稅率分開計算應納稅額者；三是適用最低稅負制者。

KPMG安侯建業表示，迎接114年小龍年，眾所矚目的稅務議題，除營利事業所得基本稅額（下稱AMT）徵收率是否部分調高15%外，已確定自2025年1月1日施行的有扣繳義務人之修正、綜合所得稅各項扣除額之提高；以及營業人開立電子發票應依限將電子發票與相關必要資訊傳輸至電子發票整合服務平台。此外，囤房稅2.0首次於114年5月份開徵等，民眾及企業要留意相關稅務新規及應注意事項。