企業書審申報 留意紓困規定

營利事業所得稅申報季將至，財政部台北國稅局提醒，適用營所稅書審的營利事業要注意紓困相關規定，必須2022年營業收入淨額較2019年、2020年或2021年任一年度減少30％，適用相關純益率標準時才可以標準值的80％計算。

台北國稅局說明，適用擴大書審的營利事業，仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項，並依營利事業所得稅查核準則規定自行依法調整，調整後純益率如高於擴大書審要點，應依較高者申報納稅。

例如，甲公司2022年營業收入淨額新台幣700萬元，適用擴大書審要點的純益率標準為6％，甲公司2021年營業收淨額經核定為1,000萬元，因2022年營業收入淨額較2021年減少達30％，辦理2022年營利事業所得稅結算申報時，得按該6％純益率標準的80％計算所得額，即4.8％。但若甲公司2022年帳載結算純益率為5％，因已高於擴大書審要點規定純益率4.8％，應依較高的純益率5％辦理結算申報。

台北國稅局表示，適用擴大書審的營利事業，應依正確填報的行業代號，及所適用的擴大書審純益率標準計算所得額，如因受疫情影響而得降低擴大書審純益率標準，可依相關原則計算申報應採用的純益率。

2022年營利事業所得稅結算網路申報軟體已放置於財政部電子申報繳稅服務網站，財政部指出，營利事業及教育、文化、公益、慈善機關或團體可先至該網站申請網路申報身分認證，以利5月1日起網路報稅。

營利事業及機關團體經由網路辦理結算申報，可依兩種方式申請網路申報身分認證，一是簡易電子認證，二是電子憑證認證。

簡易電子認證可由財政部電子申報繳稅服務網站輸入營利事業統一編號（機關團體扣繳編號）及負責人、代表人或管理人身分證統一編號後，依序鍵入相關資料完成密碼申請；已申請簡易電子認證密碼者即不必再申請。

至於電子憑證認證，是由營利事業向經濟部工商憑證管理中心申請工商憑證IC卡，機關團體及其代理人（事務所）向XCA組織及團體憑證管理中心申請留有統一編號資訊的組織及團體憑證IC卡。

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