【12/02～12/08 財稅焦點】基本生活費漲8000，208萬戶受惠

基本生活費漲8000元，208萬戶受惠

財政部公告今年基本生活費調升8,000元至21萬元，估208萬戶受惠，明年5月報稅適用，預估減稅利益26億元；若加上去年底宣布調升免稅額、扣除額等，減稅利益合計達243億元。

以育有六歲以下子女的三口之家來說，基本生活費總額為63萬元，若採列舉扣除30萬元，加計免稅額、幼兒學前扣除額合計為74.1萬元，因免稅額及扣除額合計大於基本生活費總額，就無法額外扣減差額。

若為扶養未滿70歲雙親、一名就讀大學子女的五口租屋族，基本生活費總額為105萬元，納稅人採標準扣除申報，加計免稅額和教育學費、房租等扣除額合計為95.2萬元，即可從綜所稅總額再扣除9.8萬元（105萬元－95.2萬元）。

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營利事業CFC選案查核作業即將展開，請自行檢視申報內容，以免受罰

國稅局近期將對轄區內112年度營利事業所得稅結算申報案件，進行受控外國企業(下稱CFC)選案查核作業，將針對以下態樣加強查核：

一、營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區關係企業之股份或資本額合計達50%，或具有控制能力，已符合CFC構成要件，但未揭露於關係人明細表或未申報CFC投資收益案件。

二、營利事業已申報CFC符合豁免規定案件，其CFC是否符合實質營運活動構成要件及CFC當年度盈餘是否符合微量豁免門檻。

三、營利事業申報CFC當年度虧損，其虧損計算是否正確。

四、營利事業已申報CFC投資收益案件，其CFC當年度盈餘及投資收益計算是否正確。

五、營利事業選擇將CFC持有「透過損益按公允價值衡量之金融工具(FVPL)」之評價損益遞延至實現時計入CFC當年度盈餘及申報CFC當年度虧損者，是否依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第10條規定期限檢附或提供相關文件。

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被繼承人在大陸地區遺有房屋者，應併入其遺產總額報繳遺產稅

因兩岸人民經濟交流頻繁，國人常有在大陸地區置產，若被繼承人死亡時於大陸地區遺有房屋者，應併同於我國境內之全部遺產報繳遺產稅。

凡經常居住在中華民國境內之中華民國國民死亡時， 於大陸地區遺有房屋者，應併入其遺產總額報繳遺產稅。至遺產價值之計算，依遺產及贈與稅法第10條及同法施行細則第41條規定，以被繼承人死亡時之時價為準；倘本法及其細則無規定者，依市場價值估定之。繼承人於申報被繼承人在大陸地區之房屋時，參照前開規定，應依市場價值估定之，故可委託當地公定會計師或公證人調查估定或提供被繼承人原始買賣合約書及足資證明客觀市價之資料估價認定。

舉例來說，A君繼承之父親有大陸地區房屋1棟，經委託當地公定會計師或公證人調查估定該房屋價額折合新臺幣為400萬元，依上開規定，應將該房屋估定價額併入遺產總額中，於其父親死亡之日起6個月內，向戶籍所在地之稽徵機關辦理遺產稅申報。

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楊麗花婆婆遺產稅風波落幕 6人判須付3395萬

歌仔戲國寶楊麗花的先生洪文棟是骨科名醫，家族與吳火獅共同創辦新光集團，旗下企業涵蓋紡織、合成纖維、瓦斯、百貨公司、建設、保全、電腦、金融保線及醫療等領域。

歌仔戲演員楊麗花公公洪萬傳離世後，洪彭瑞蘭也於81年9月9日過世，留下高額遺產、股票及逾億元遺產稅和罰鍰，亡夫洪文棟的姪子繳納大部分稅款，提告要求洪文棟等6名繼承人、姑姑鄭洪玉崑變更股票登記，平均分擔遺產稅。

法院認為，洪彭瑞蘭所留下的遺產為全體繼承人所有，洪文樑生前也沒有和洪文棟、鄭洪玉崑達成遺產分割協議，股票本來就不可能全數分割給洪文樑，因此，協議書約定這些股票由洪文樑繼承人申報為洪文樑的遺產並繳稅，其約定無效，應回歸為祖母的遺產，並由3個手足依照應繼分比例分擔遺產稅。

計算洪文棟、鄭洪玉崑繳納遺產稅不足額的部分後，認定包括楊麗花在內的洪文棟6名繼承人，要返還洪士鈞3395萬4537元本息的不當得利，鄭洪玉崑應返還4476萬7954元本息的不當得利。

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不動產繼承出售 課稅時間點分三種

房地合一稅於105年起施行，因此，出售繼承房地適用何種稅制，主要分成三種情境。

第一種，被繼承人取得日、繼承人取得日都在104年12月31日前，也就是新制實施前，這種情境無疑應適用舊制。

第二種情境，被繼承人在104年12月31日前取得，繼承人則是105年新制實施後才繼承取得，原則上是以被繼承人取得時間來認定，亦即適用舊制財產交易所得課稅。

不過由於這類案件，當時尚在新、舊制過渡期，若房地符合所得稅法規定的自住規範，可視自身情況，自行選擇要按新制或舊制課稅。

舉例來說，小花母親104年10月31日買入房地，小花在106年5月1日繼承取得該房地，隨後在113年5月出售，適用舊制財產交易所得。

若小花出售房地符合所得稅法自住規定，包括個人與其配偶、未成年子女辦完戶籍登記，持有並居住於該房屋連續六年，且無出租、供營業或執行業務使用，並且未曾使用過這項優惠，若申報房地合一稅，可享有400萬元免稅額，也許更為划算。小花可按自身情況選擇較有利的稅制。

至於第三種情境，被繼承人取得日、繼承人取得日都在新制上路後，也較無爭議，應課房地合一稅。

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房租特別扣除額，有殼族有望申報

明年申報綜所稅時，首次將房屋租金支出由列舉扣除改成特別扣除額，並設有排富條款，近期更放寬條件，避免「看得到、吃不到」的情況發生。

1. 經政府公告拆遷或依災害後危險建築物緊急評估辦法，張貼危險標誌的房屋，也就是俗稱紅、黃單；

2. 已毀損面積占整棟面積達五成，經地方政府主管機關認定須修復才能使用的房屋。

3. 繼承取得共有房屋且納稅人、配偶及受扶養直系親屬持分合計非全部，代表個人沒辦法自由支配使用；

4. 納稅人、配偶或受扶養直系親屬因就業、就學、就醫因素而需異地租屋，且合計僅有前三點以外一屋（含共有房屋），供自住且非供營業或執行業務使用。

5. 納稅人符合綜所稅對於夫妻分居的認定標準，納稅人與配偶各自辦理結算申報，其配偶的自有房屋，也可排除。

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一代作家瓊瑤離世，版稅40億花落誰家？

台灣著名言情小說家、作家、編劇、影視製作人、華語歌曲作詞人的瓊瑤，因小說《窗外》在文壇出名，因此結識《皇冠》雜誌老闆平鑫濤，並與其相知相戀，沒想到近期卻在家中過世，享壽86歲。
瓊瑤一生創作過無數作品，像是《幾度夕陽紅》、《煙雨濛濛》、《一簾幽夢》，《我是一片雲》、《窗外》，《六個夢》系列跟《還珠格格》三部曲至少超過65本著作，版權費部分，初估版權費用超過40億新台幣。

此外，瓊瑤與丈夫平鑫濤夫妻共同打造「瓊瑤經濟」，包含皇冠出版集團以及可人公司、怡人公司及仲傑公司三家影視公司，並註冊了「還珠格格」及「瓊瑤」多項商標，國際分類涉及餐飲、住宿及網站服務等領域，推估共賺進上億美元。

外加名下的不動產，曾被美國《華爾街日報》評「少數世界頂尖風景之一」，市值約達15億元。

瓊瑤生前與繼子女的關係緊張，也沒有對外透露財產分配，導致她留下的鉅額遺產將如何處置，也成為外界關注的焦點。

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【國際稅務】

美國報稅，三大地雷請當心

根據外媒報導，美國國稅局整理出三大情況，包含報稅逾期、預扣不足、海外帳戶未申報，每年都有大量納稅人因不熟悉稅法而違規，導致額外的財務損失。

第一，逾期未報稅的罰金最高可達未繳稅款的25%，而已報稅但未繳款者，每月還會加收未繳稅額的0.5%。尤其是自雇者及投資族群，若預扣稅款不足九成，可能還會面臨估稅不足的罰款。她提醒民眾，應在每年4月15日申報期限前完成報稅準備。

第二、延遲申報是最常見的罰款原因。若未能在4月15日前提交稅表，將被處以「未報稅罰金」，每逾期一個月罰未繳稅額的5%，最高可達25%。即便按時報稅，但未能按時繳納稅款，則會被收取「未繳稅罰金」，每月增加未繳金額的0.5%，同樣上限為25%。若兩種罰款同時適用，總罰金則限制在每月5%以內。

對於自雇者或收入波動較大的族群來說，「估稅不足罰金」是另一項需要特別注意的問題。劉心潔指出，如果當年繳納的稅款未達應繳額的90%，或未達上一年度稅款的100%，就可能面臨罰款。此外，若繳稅支票因存款不足而被銀行退票，且金額超過1250美元，國稅局將依規處以25元或支票金額2%的罰款，取兩者中較低者。

最後、若納稅義務人有海外收入、帳戶或資產的納稅人，若未按規定提交FBAR（海外金融帳戶報告）或8938表格（資產申報表），將面臨相當嚴厲的罰則。同時，未如期提交3520表格（海外贈與申報）的個人，罰金起跳至少1萬美元，最高可達贈與金額的35%。不過，若申報人不在美國境內居住或因海外服役等特殊原因，可獲得延期至6月15日的寬限，但仍須妥善安排，以免出現延誤。