營利事業債權逾期2年 應注意呆帳損失列報年度

傅沁怡／台北報導

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第49條第5項第2款及營利事業所得稅查核準則第94條第5款第2目及第8款規定，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權中有逾期2年，經催收後，未經收取本金或利息者，如取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函，或向法院訴追催收證明，可列報呆帳損失，並以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。

舉例說明，甲公司109年度營利事業所得稅結算申報列報呆帳損失600萬元，經查核是甲公司107年間銷售貨物予乙公司而無法收回的應收帳款。

甲公司於110年1月間始向法院聲請支付命令並取得確定證明書，該筆債權雖於109年12月底已逾期2年，惟於110年度取得支付命令確定證明後，始符合上開呆帳損失列報要件，應於110年度列報呆帳損失，而非109年度。

國稅局因此否准甲公司列報109年度呆帳損失600萬元，補徵稅額120萬元，但基於愛心辦稅，輔導其更正110年度營利事業所得稅結算申報增列該筆呆帳損失。

國稅局提醒，前揭債權逾2年的計算，是自該債權原到期應行償還次日起算兩年；營利事業以郵寄存證函方式進行催收，應注意債務人的營業地址是否變更。

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