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FINI在台所得優惠稅率 2月底前申請
台北國稅局表示，只要是來自租稅協定國的外國機構投資人（FINI），在台進行投資後取得的股利或債券利息等所得，扣繳時可適用較優惠稅率，而且2月底前遞件申請，後續就可直接以優惠稅率扣繳，免於事後辦理退稅。
台北國稅局指出，國內公司多採每季或每半年配息，FINI投資股票或債券，取得我國來源的股利及利息所得，如欲適用「所得稅協定關於股利或利息的上限稅率」，可於2月底前遞件申請「預先核准」，稽徵機關便可提早在第一季前核發核准函。後續FINI收到股利或利息時，就可按優惠稅率辦理扣繳申報，不僅能省下事後辦理退稅的不便，也可避免資金積壓。
國稅局坦言，先前欲適用優惠稅率，須預先申請核釋，規定也較為繁雜，為提升FINI申請審核效率、落實協定賦與的租稅利益，財政部在2019年發布函釋後，放寬來自我國租稅協定國的FINI不必再針對每個個別受益人列冊。
其中，若屬基金及信託型態的FINI，依其適用的所得稅協定規定，應檢具受益所有人證明者，除另有規定外，他方締約國居住者得提出「自我聲明」，只要敘明該基金或信託所得受益所有人，便可享有租稅協定給予的優惠。也就是說，FINI不須再檢具包括基金或信託的受益人名冊、個別受益人為他方締約國居住者的證明、或載有他方締約國居住者的受益比例等各款規定的文件。
此外，近三年內已取得核准函的申請案件，若無重大異常，可延長一年，免於繁瑣行政流程。國稅局表示，考量前經審查核准在案，且FINI有持續在台投資意願，經受理稽徵機關檢視FINI居住者證明、授權書及受益所有人自我聲明等資料，如無重大異常，得酌予延長核准適用年限最長為24個月。
另外，高雄國稅局提醒，目前適值2023年11－12月期營業稅申報期（截至2024年1月15日止），採曆年制的兼營投資業務營業人，要留意將全年度取得的股利收入，併入當年度最後一期（11－12月期）的免稅銷售額計算報繳營業稅，若疏忽未予調整可能導致補稅處罰。
