【11/25～12/01 財稅焦點】全民減稅，有感升級！！

全民減稅，有感升級！！

年底將至，財政部公告113年度減稅利，每人基本生活費自20.2萬元調高至21萬元，增加8000元，明年5月申報所得稅時就適用，估計將有208萬戶受惠。

但依稅法規定，綜合所得稅中的免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距及退職所得定額免稅金額， 因𝟭𝟭𝟰年度適用的CPI與上次調整年度（𝟭𝟭𝟯）相比，未達應調整標準，因此維持不變。

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個人CFC選案即將展開，未申報者請儘速備妥相關文件向稽徵機關補報補繳稅款

近期將對轄內112年度個人綜合所得稅結算申報案件，進行受控外國企業選案查核作業，將對以下四大態樣案件加強查核：

一、個人及其關係人直接或間接持有境外低稅負國家或地區關係企業之股份或資本額合計達50%或對該低稅負區關係企業具有控制能力，符合CFC構成要件，應申報而未申報CFC營利所得案件。

二、個人已申報CFC適用豁免規定案件，其CFC是否符合實質營運活動構成要件及CFC當年度盈餘是否符合微量盈餘豁免門檻。

三、個人已申報CFC當年度虧損案件，其虧損之計算是否正確。

四、個人已申報CFC營利所得案件，其CFC當年度盈餘及營利所得計算是否正確。

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遺贈稅級距調高，有錢人福音！！

依稅法規定，遺產稅及贈與稅免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額等，每遇消費者物價指數（CPI）較上次調整上漲達10％以上時，自次年起按上漲程度調整。

免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額均未達應調整標準而維持不變；課稅級距部分，114年適用的CPI較上次106年調整相比上漲12.42%，已達調整標準

明年發生的遺產稅案件，適用10%最低稅率的金額將增至5,621萬元以下；超過5,621萬元、1億1,242萬元以下部分，稅率15%；超過1億1,242萬元部分，稅率20%。

贈與稅級距適用10%稅率級距調升至2,811萬元以下；適用15%稅率調升至超過2,811萬元、5,621萬元以下部分；適用稅率20%者調升至超過5,621萬元部分。

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海外所得申報 注意五大地雷

國人投資海外金融商品，包括基金、債券、國外股票及境外結構型商品等，納稅人全年取得收入達100萬後，必須在辦理所得稅申報時，全數併入個人基本所得額，當個人基本所得額超過免稅額時，就要計算、申報及繳納基本稅額，也就是所謂的最低稅負制，不少納稅人申報海外所得常見四大錯誤

第一，誤認海外所得是稽徵機關提供查詢的所得資料範圍，但稽徵機關提供的稅額試算通知書，並不會列載海外所得資料，民眾在申報所得稅，查調課稅年度所得時，無法查到海外所得資料，若因此忽略申報，將可能產生漏稅。

第二，常有民眾誤認海外財產交易損失可與海外不同類別所得盈虧互抵，或可遞延至以後年度扣抵，事實上，海外財產交易損失不能與海外利息所得或營利所得互抵，只能從同年度海外財產交易所得中扣除，不能遞延到以後年度。

第三，也常有民眾誤認海外基金轉換無任何現金匯入，沒有課稅問題，但海外基金轉換後，就代表贖回原基金，並以贖回金額再重新投資，因此基金轉換當年度就應計算原基金損益，計入所得課稅。

第四，誤以為外國企業在台上市櫃，股票配發的股利是國內所得，這類股票通稱KY股，個人取得KY股票所發放的股利為海外所得，也應依照最低稅負規定，計入基本所得額申報。

第五，來自中國大陸的所得，依據兩岸人民關係條例，大陸來源所得應併入台灣所得，合併課徵綜所稅，而非併入海外所得。

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重構退稅的三大關鍵

政府為貫徹住者有其屋並考量所有權人有遷移換屋的實際需要，避免換屋的租稅負擔影響民眾重購自住房地的能力，個人出售適用房地合一所得稅之自住房地，並另重購自住房地，只要在新舊房地都有設籍及居住事實，即可申請扣抵或退還應納或已納稅款。

個人申請適用房地合一稅自住房地重購租稅優惠，無論是先購後售或先售後購，出售舊房地與重購新房地的時間(以房地完成移轉登記日為準)差距必須在2年以內。

此外，個人或其配偶、未成年子女於該出售及新購買房屋已辦竣戶籍登記並實際居住使用。最後，新房屋持有期間及舊房屋出售前1年以內均無出租、供營業或執行業務使用。

舉例來說，甲君111年1月1日買入A房地，於112月6月1日以1,500萬元出售，申報繳納房地合一所得稅20萬元。嗣甲君於113年4月1日以2,000萬元買入B房地，並申請重購退稅20萬元。該局於查核時發現，甲君雖於A、B兩屋均設有戶籍，但其持有A房地期間每期實際用水不到2度，用電均低於一般用電戶基本度數，且承買人表示購買A房地時，該屋屬閒置狀態無人居住，認定甲君無實際居住於A房地，遂否准甲君重購退稅之申請。

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代位繼承問題多，小心遺產稅不減反增

為促進所得分配公平，兼顧被繼承人遺屬生活，遺贈稅法訂有相關親屬扣除額，給予遺產免徵遺產稅的法定權益，但繼承人如果辦理拋棄繼承，相關扣除額也會一併放棄。

另依《民法》規定，當第一順位遺產繼承人在繼承開始前就去世或喪失繼承權，由其「直系血親卑親屬」代位繼承其應繼分。

舉例來說，老張有兩個兒子，大兒子幾年前死亡，留下100年出生的兒子（即老張的孫子），後來老張在113年5月23日去世，由小兒子、孫子為共同繼承人，小兒子考慮是否拋棄繼承，讓自己的兒子繼承。

如果全體繼承人皆繼承，小兒子跟孫子每位可扣除直系血親屬扣除額56萬元，且僅13歲孫子距離成年還有五年，每年可加扣56萬元，累計增加扣除額280萬元，總計直系血親卑親屬扣除額為392萬元，可自遺產中扣除。

但若小兒子辦理拋棄繼承，將由老張的孫子單獨繼承，僅能扣除孫子一人的扣除額56萬元，加計按其距離成年年數可加扣280萬元，合計直系血親卑親屬扣除額為336萬元，扣除額比全部繼承少掉56萬元，拋棄繼承未必比全數繼承划算。

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國稅局查獲隱匿金流，經訴訟程序徵起大額欠稅

為確保國家租稅債權，稽徵機關會對欠稅人辦理禁止財產處分、限制出境及向法院聲請實施假扣押等保全措施外，對於刻意隱匿財產之欠稅人，還會追查所得、財產動向，將蒐集相關資料提供法務部行政執行署所屬行政執行分署運用，並提起相關訴訟，積極追查以徵起稅捐。

舉例來說，A公司經該局查獲銷售貨物未依規定開立統一發票並漏報銷售額逃漏鉅額營業稅，核定補徵稅額並裁處罰鍰。A公司對補徵稅款及罰鍰完全置之不理，經全案移送執行分署執行，惟A公司名下已無財產。但調查A公司資金流向，發現A公司將大部分貨款收入存入前負責人甲君所有之個人帳戶，甲君本應把貨款交還A公司，卻刻意隱匿造成A公司名下沒有財產的假象，因此稅局向執行分署聲請執行A公司對甲君的貨款返還請求權。嗣執行分署對甲君核發扣押其應返還A公司貨款之執行命令，甲君卻向執行分署聲明異議，不承認A公司對其有上開貨款的返還請求權。該局為彰顯徵收稅捐決心，遂以A公司債權人身分對甲君提起確認債權存在之訴，甲君旋即繳清滯欠稅款及罰鍰。

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AI當道，抓稅逃漏都可以

大數據在台灣引領風潮，無論是政府、企業等，都聽聞大數據的威力。因此，各方皆努力建置所謂的大數據平台，以蒐羅及保存資料為目標，並導入資料的視覺分析工具，讓決策者們能夠快速地查看管理或施政成效，以客觀數據來輔助主觀評價，以分析輔助經驗，以事實取代臆測。

近年來房價飆漲，租金也跟著漲，在查核房東出租收入時，國稅局也建置AI模型，藉此進行選案，準確度可達八成以上，讓未申報所得的房東無所遁形。

舉例來說，近日查獲某高雄市房東甲君擁有十戶以上房屋，僅申報一筆租賃所得，經發函輔導，甲君聲稱名下一間房屋供自住、一間房屋出租他人，其餘房屋均閒置，並無出租情形。

不過經調查後發現，甲君其他未申報租賃所得房屋，皆有使用水電紀錄，與其所稱的閒置狀況不符，經報請財政部核准查調資金，發現甲君確實有漏報租金狀況，三年逃漏租金所得高達300萬元，最終遭國稅局連補帶罰。

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【國際稅務】

哈利波特「榮恩」節稅未果，遭判補稅7400萬

據外媒報導，《哈利波特》中的「榮恩」魯伯特葛林特，近期被爆出稅務糾紛，遭到法院裁定他需補繳180萬英鎊（約台幣7400萬元）的稅金。

據報導稱，2019年起，英國皇家稅務局就開始就調查魯伯在2012年繳稅的申報，表示他當時把《哈利波特》電影系列的DVD銷售、電視播放、串流媒體平台播放，還有其他來源的收入共計英鎊450萬元（約1.9億台幣），弄錯了列舉項目，想要用更低的稅率來申報。

然而經調查後，稅務部門仍表示，他需補繳180萬英鎊（約7600 萬台幣）的稅金。為此他的律師提出上訴，不過仍遭駁回，裁定該筆款項「應作為收入徵稅」。

這場官司意外曝光魯伯特葛林特的身家，根據估算，其淨資產約為 4000 萬英鎊（約16.2億台幣），當中大部分財產是來自於拍攝《哈利波特》期間的收入 ，他在這八部電影中賺了大約5500 萬英鎊（約22.7億台幣）。