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【07/15～07/21財稅焦點】AI當道，省稅馬ㄟ通
生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
AI當道，省稅馬ㄟ通
人工智慧是由人製造出來的機器所表現出來的智慧，致力於解決與人類智慧相關的常見認知問題；AI人工智慧可以從不同來源收集大量資料，再從中取得有用資訊來解決人類的問題，省稅，當然也可以。
想要節省稅賦，；AI人工智慧提供三個合法節省稅賦的方法
一、成立投資公司：
企業發放股利，會成為大股東的股利所得，有可能要繳納到40%高額稅務，但若是用”投資公司”所有，分配的股利會變成投資公司的「轉投資收益」將不計入所得額課稅
二、所得來源變成境外：
所得規劃很重要，攸關乎稅賦的成本，若有機會將所得移往國外，全年有750萬免稅額可以使用。
三、延緩繳稅：
中華民國萬萬稅，稅賦多又雜，手邊資金不夠，或是與政府申請分期，可以充實營運資金。
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無償為子女購置農地，不適用不計入贈與總額規定，須課徵贈與稅
向他人購買農地，並直接登記於子女名下，其贈與標的為「購地資金」，並非土地，應課徵贈與稅，不能適用不計入贈與總額之免稅規定。
遺產及贈與稅法第20條第1項第5款贈與農地得不計入贈與總額之規定，係指贈與人直接將自己名下之農地贈與子女，即贈與標的為「土地」，才能適用免稅規定。如贈與人簽約購地付款後，直接請出賣人將農地登記於子女名下，此種情況屬遺產及贈與稅法第5條第3款無償為他人購置財產以贈與論之情形，該款規範不論為他人購置之財產為動產或不動產，贈與標的都是出資的「資金」，只是因農地是不動產，贈與價額是參照同法第10條，以贈與時農地的公告土地現值核算，不必以購置農地的價款認定，並非贈與標的即為農地。
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換屋享優惠！申請房地合一稅重購自住房地扣抵或退還稅額應有居住事實
因應房屋所有權人換屋需求，減輕民眾換購自住房地租稅負擔，所得稅法規定，個人出售適用房地合一新制之自住房地，並另行重購自住房地，可享重購退稅優惠。
個人換屋申請適用房地合一稅自住房地重購租稅優惠，必須同時符合以下條件：一、出售舊房地與重購新房地之移轉登記時間在2年以內，二、出售與重購之房屋均無出租、供營業或執行業務使用之情形，三、個人或其配偶、未成年子女於出售及購買之房屋辦竣戶籍登記並居住。其中應特別注意有關自住房地的認定，除需符合設籍及無出租等規定外，亦須有實際居住的事實，始符合適用要件。
舉例來說，納稅義務人甲君於108年6月20日以新臺幣（下同）1,400萬元取得A屋，嗣於112年6月20日以1,900萬元出售A屋，並於同年月30日以3,200萬元重購B屋，甲君於同年7月10日申報112年個人房屋土地交易所得稅時列報重購自住房地扣抵稅額，經該局查核後發現甲君雖於109年7月5日將戶籍遷入A屋，惟查甲君持有A屋期間之用水資料係註記「空戶」，顯無居住事實，又甲君無法提供足資證明具有自住事實之相關證明文件，該局認定甲君持有A屋期間無實際居住使用，與房地合一自住房地規定不符，故否准認列重購自住房地扣抵稅額，並予以補徵稅額146.3萬元【（成交價額1,900萬元—可減除成本1,452萬元—移轉費用30萬元）×35%】。
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112年度綜合所得稅第1批退稅案件，將於113年7月31日直撥入帳
財政部所屬各地區國稅局將於113年7月31日同步辦理112年度綜合所得稅結算申報第1批退稅作業，全國退稅件數達342萬餘件，退稅金額為558億餘元，較111年度退稅件數增加9萬餘件，退稅金額增加2億餘元。
本批次退稅案件包括：
一、採網路申報之退稅案件。
二、符合稅額試算並以線上或電話語音確認之退稅案件。
三、符合稅額試算並於113年5月10日前以書面方式向戶籍所在地國稅局確認之退稅案件。
納稅義務人選擇「直撥退稅」是最安全且快速的方式，退稅款於113年7月31日當日即可直接撥入納稅義務人指定之存款帳戶；惟該局本批退稅案件仍有近1.37%的民眾未採用直撥（轉帳）退稅方式，國稅局將同日開立退稅憑單陸續以掛號寄發，請民眾於退稅憑單兌領有效期限113年9月30日前儘速兌領。退稅憑單金額未達5,000元者，可攜帶國民身分證、印章及退稅憑單向憑單上所列臺灣銀行指定營業單位兌領現金；金額達5,000元未滿20,000元者，則須利用金融機構或郵局之存款帳戶提出交換領取退稅款；金額達20,000元以上者，禁止背書轉讓，僅能將該憑單存入受退稅人在金融機構或郵局開立之存款帳戶。
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企業申報所得，五大雷區要注意
5月申報期已結束，提醒營利事業再次檢視112年度營利事業所得稅結算申報資料，如有短漏報所得情事，應依稅捐稽徵法第48條之1自動補報及補繳所漏稅款並加計利息，以免於查獲後遭補稅處罰。
營利事業因疏漏、不熟悉法令規定致短漏報所得，為提醒營利事業正確申報，該局彙總常見漏報所得情形如下：
一、漏未申報於年度中被查獲漏開發票之銷售額。
二、漏未申報政府補助款(如環保局補助款)、海外財產交易所得（如出售海外基金）、海外利息所得、結清舊制勞工退休準備金專戶金額等。
三、未將汰換舊車購買新車或購買節能電器之退還貨物稅稅額列為該固定資產成本或當年度費用之減項。
四、以有價證券投資為業者，其有應稅收入及免稅收入，未依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法計算免稅收入應分攤數。
五、漏未將經稽徵機關核定短漏報稅後淨利計入當年度之未分配盈餘。
舉例來說，國稅局查核A公司110年度營利事業所得稅結算申報案件為例，發現A公司於110年度有海外財產交易所得250萬元，漏未入帳，遂核定其短漏報所得額，補徵稅額50萬元【250萬元*20%】並處以罰鍰。後於次年查核A公司110年度未分配盈餘時，發現A公司仍未將核定短漏報稅後淨利200萬元【短漏報所得額250萬元-補徵稅額50萬元】申報於110年度未分配盈餘中，故補徵未分配盈餘稅額10萬元【200萬元*5%】並處以罰鍰。
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楊麗花二審仍敗訴!! 婆婆遺產稅須連補帶罰300萬
歌仔戲國寶藝人楊麗花已故丈夫洪文棟是位骨科名醫，也曾任立法委員， 其父親洪萬傳是新光集團共同創辦人，根據其姪子洪士鈞主張，祖母洪彭瑞蘭1992年過世後，遺產稅和罰鍰積累達1.5億元，留下的新光集團旗下公司股票1.3億餘元；1998年其父親洪文樑死亡，他與洪文棟、鄭洪玉崑簽協議，由他負責繳納遺產稅與罰鍰共1.4億多元，洪文棟、鄭洪玉崑用剩餘股份作為補償，但事後卻不配合過戶，因此請求洪文棟的繼承人，包括與前妻所生4名子女、楊麗花等，以及姑姑變更股票登記，或依協議返還4476萬元。
法院一審判決楊麗花等6名繼承人應連帶給付4476萬餘元，經上訴，二審台灣高等法院改判應給付3395萬餘元。
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囤房稅免稅，共計有12類
囤房稅2.0已於7月上路後，將非自住住家房屋稅率由原本1.5％至3.6％調升至2％至4.8％，要求所有縣市政府均應訂定囤房稅，並採「全國歸戶」，此外，在計算全國總持有住家用房屋戶數時，按照房屋所有人、典權人、地上權使用權人等其所持有的住家用房屋合併歸戶計算。值得注意的是，針對共有房屋，在計算時，各個共有人分別以一戶歸戶。
另外財政部在擇定辦法中，也明定12大類因有其政策目的或特定原因，不納入囤房稅戶數計算的應稅房屋標準，且不適用差別稅率，即排除適用囤房稅。
包含供住家使用的公有房屋、經認定的社宅、符合規定的包租代管、具有核發證明文件的勞工宿舍、獎勵停車位、管委會或避難空間、公同共有房屋、經許可的長照機構宿舍或可住宿的老人福利機構、文史建物、促參附屬設施住宅或宿舍、不堪居住程度的房屋、其他經財政部核定房屋。
舉例來說，納稅人全國持有非自住住家用房屋計六戶，其中兩戶作出租使用，分別符合經目的事業主管機關認定的社宅、符合租賃條例的租賃住宅，則這兩戶不適用囤房稅，因此納稅人在全國持有非自住住家用房屋戶數為四戶。
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後悔贈與，撤回有望
贈與財產後悔想撤回，若財產還沒移轉到子女名下，納稅人須備齊贈與稅案件撤銷申請書及相關文件，例如贈與不動產案件須檢附地方稅稽徵機關核准撤銷土增稅、契稅文件等，向國稅局申請撤回贈與申報，如有已繳納贈與稅者，可辦理退稅。
但若已經移轉，僅限贈與人有法定撤銷權，例如《民法》所規定贈與人意思表示錯誤、被詐欺或脅迫而為之意思表示、附負擔之贈與而受贈人不履行其負擔、受贈人對贈與人有故意侵害之行為或對贈與人不履行扶養義務等，贈與人提出撤銷權的相關事實，且經法院調查判決確定，才能以此回復所有權者，才可受理撤回贈與稅申報並退回已繳納稅款。
舉例來說，甲君某一天向國稅局承辦人訴說，2023年將名下台北市房地公告現值計1,500萬元贈與兒子，完納贈與稅125.6萬元，並將房地辦理移轉登記至兒子名下。
但兒子在取得受贈房地後，竟一改孝順恭敬有禮的態度，經常頂撞甲君，還出惡言侮辱，使甲君感到身心受創，後悔將房地贈與兒子，想要申請撤回贈與稅申報及退還已繳納稅款。
承辦人也向他說明，由於房地已辦理移轉登記在受贈人名下，甲君除向法院提起告訴，經法院判決確定取得法定撤銷權外，無法撤銷贈與及申請撤回贈與稅申報。
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