【07/01～07/07 財稅焦點】698人去年繼承破億元

698人去年繼承破億元

財政部統計，去年申報遺產稅件數18.84萬件，不過只有1萬1040件核定必須繳稅，有17萬6908件免稅，約占申報件數94%。

若從遺產稅申報級距來看，遺產總額5千萬元以下、稅率10％的案件占了87％；稅率15％、即遺產總額5千萬元至1億元者有7％。

應申報遺產稅的分類中，遺產總額逾1億元，共有698戶；

5千萬元以上至1億元的，共919戶；5000萬元以下則有11057戶。

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美容目的醫療支出不得申報綜合所得稅列舉扣除

所得稅法規定個人醫藥及生育費支出，必須是付給公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院，而且是針對個人身體病痛接受治療而支付的醫療費用，才可列報作為綜合所得稅的列舉扣除額，如受有保險給付的部分，應以減除保險給付後的差額列舉申報扣除。

國稅局說明，民眾申報的醫藥及生育費，以掛號費及部分負擔的費用最常見。另外，因治療牙病所需的鑲牙、假牙、植牙及齒列矯正的醫療費，也可以列舉扣除，報稅時只須檢附醫師出具的診斷證明及收據，就能申報醫藥及生育費列舉扣除額。不過，若是美容性質的鑲牙、植牙、齒列矯正、整形，或是坐月子支出等，因不符合規定醫藥及生育費的用途，支出的費用不能申報醫藥及生育費列舉扣除。

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營利事業列報未實現之費用及損失，應注意常見三種錯誤

依營利事業所得稅查核準則第63條規定，未實現之費用及損失，除屬短期投資之跌價損失、存貨跌價損失、職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、備抵呆帳及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定。

北區國稅局指出，為協助營利事業正確申報，特別整理實務上常見列報未實現費用及損失之三大錯誤態樣，提醒營利事業注意，以免遭調整補稅：

一、未實現兌換損失：營利事業將外幣定期存款到期換單續存，因未提領或解約，相關匯率變動產生之帳面匯兌損失，依營利事業所得稅查核準則第98條第1款規定，屬未實現之兌換損益，不得列報。

二、未實現利息支出：營利事業發行可轉換公司債，採利息法認列發行日至賣回權屆滿日期間之利息補償金，因未實際支付，屬未實現之費用，不得列報。

三、未實現其他損失：營利事業列報各項損失，其相關損失賠償之訴訟案如未經法院判決確定，屬未實現損失，不予認定。

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夫妻剩餘財產請求權合法節稅 三關鍵

民眾申報遺產稅可善用「剩餘財產差額分配請求權」合法節稅，

不過應留意三大關鍵，包括取得日期、取得原因、避免重複扣除。

《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人的配偶依民法規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權，納稅人可申報自遺產總額中扣除，因此若配偶其中一方死亡，生存配偶財產較少，可藉此合法節省遺產稅。

高雄國稅局提醒，運用這項節稅方式時要留意適用規定。首先，取得日期必須是在婚後，其次，取得原因必須是有償取得。也就是說，如果是繼承、無償取得的財產及慰撫金，都不在剩餘財產差額分配請求範圍內，計算扣除額時，應以婚後且有償取得的財產為基礎。

第三，婚後取得財產若已享遺產稅相關租稅減免，例如無償提供公眾通行道路土地、公共設施保留地或農業用地等，已依法不計入遺產總額或享有特定扣除額，如再列入計算剩餘財產差額分配請求權扣除額，會有重複扣除情況，依財政部函釋，應將重複扣除部分減除。

國稅局舉例，甲君1984年結婚，2024年1月死亡，留下太太及兩名成年子女，在繼承發生日夫妻兩人的財產狀況，丈夫甲君有婚前購買的房地2,000萬元、2002年繼承的房地400萬元、婚後購買的股票2,200萬元、婚後購買的農地1,100萬元，合計5,700萬元；太太則有婚後累積的存款300萬元。

假設太太決定不行使剩餘財產差額分配請求權，甲君遺產稅案件，可扣除遺產稅免稅額1,333萬元、直系卑親屬扣除額112萬元、配偶扣除額553萬元、喪葬費扣除額138萬元、農地農用扣除額1,100萬元，遺產淨額2,464萬元，適用10%稅率，應納遺產稅246.4萬元。

若太太選擇行使剩餘財產差額分配請求權，丈夫婚後購買的股票2,200萬元及農地1,100萬元可納入計算基礎，合計3,300萬元，與太太存款300萬元比較，差額為3,000萬元，平分後為1,500萬元。

另外要留意重複減除部分，也就是農地部分，經計算農地占剩餘財產比率為三分之一，計算出應減除部分為500萬元，實際可減除的剩餘財產分配扣除額為1,000萬元，可自遺產中再減除，以10%稅率計算，可省稅100萬元。

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財政部公布欠稅大戶名單 黃任中家族居冠

財政部昨公布欠稅大戶名單，多是老面孔，已故股市聞人黃任中以欠稅十九點四億元蟬聯個人欠稅「榜首」，企業欠稅最高的還是環亞大飯店的廿一點八億元。今年欠稅大戶新面孔是太子汽車、萬泰銀行創辦人許勝發之妻許鄭温温，以積欠遺產稅五點二一億元排名第七。

財政部每年七月一日公布欠稅大戶，公告標準是個人累計欠稅金額逾一千萬元、營利事業累計欠稅逾五千萬元確定案件。今年度欠稅大戶全國件數九一五件、欠稅金額八九五點一二億元，比去年減少十六件、減少卅一點九七億元。財稅官員說，原因是部分稅款已繳納，或十五年的追稅期滿註銷。

企業方面，欠稅金額最高仍是環亞大飯店，積欠營所稅、營業稅連同罰鍰共廿一點八億元。「金錢豹」旗下松竹皇宮大酒店、紅頂酒家分別欠稅十一點六億、十點九一億元，分居二、三名。曾為ＬＥＤ股王的東貝光電，董座吳慶輝涉假交易詐貸，欠稅五點二三億元，排名第十四。靠買賣靈骨塔吸金上百億元的展雲，被潛逃的國寶總裁朱國榮吃下，也欠稅五點一二億元，排第十六名。

財政部二○一○年起年年公開重大欠稅案件，但前廿名欠稅大戶幾乎多為熟面孔。財政部表示，清理欠稅是各稅捐稽徵機關重點工作之一，與法務部多年來建立合作機制，並與行政執行署加強聯繫，積極查調納稅人可供執行財產。

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【國際稅務】

解讀美國國稅局新規：加密貨幣和穩定幣交易需報稅，或促使用戶轉向DEX

經媒體報導近幾年，數字資產在金融市場上掀起了一股熱潮。從比特幣、以太坊這樣的加密貨幣，到 USDT 等穩定幣，再到 NFT（非同質化代幣），這些新型資產不僅吸引了大量投資者，還引發了全球範圍內的技術創新和監管討論。

美國出台數字資產交易報告新法規
華盛頓訊 美國國會於2021年通過的《基礎設施投資和就業法案》包含對《國內稅收法典》的修訂，對數字資產交易提出新報告要求。該法規將於2023年12月31日生效，分三個階段實施。新法規的主要內容包括：
數字資產被定義為記錄在加密分布式賬本（如區塊鏈）上的價值表示，包括加密貨幣、穩定幣、非同質化代幣（NFT）等。
2.經紀人和金融機構需要報告每筆數字資產交易的詳細資訊，包括交易日期、金額、資產類型、調整後的基礎和交易對手資訊。
3.一些類型的數字資產交易可能獲得豁免，包括穩定幣交易、低價值 NFT 交易、遊戲內貨幣和公司內部積分。
該法規的出台旨在提高數字資產交易的透明度，並追蹤和監管這些交易。 然而，一些專家認為，該法規可能過於嚴格，會增加合規成本，並抑制交易活動。

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