打破富不過三代魔咒 勤業獻三妙招
台灣多以中小企業為主，面對世代交替的接班問題及企業永續經營，為打破古人：「道德傳家，十代以上，耕讀傳家次之，詩書傳家又次之，富貴傳家，不過三代」的華人社會「富不過三代」的魔咒，以達到「家族和諧」和「企業永續經營」的雙重目的，勤業眾信聯合會計師事務所8日提出「傳統繼承制度」、「遺囑信託」及「家族傳承工具」三大重點，結合相關法律工具進行傳承，家族企業可打破「富不過三代」的宿命，實現家族財產永續傳承。
勤業眾信私人暨家族企業服務團隊資深會計師王瑞鴻表示，在家族傳承的過程中，不能僅考慮財富傳承，還需要考慮法律面向。若是忽略了其背後所涉及的法律議題，輕微導致家庭失和，嚴重可能阻礙家族企業之永續發展；反之，若能提前善用法律工具進行傳承規畫，則可使其邁向代代相傳、企業永續與家族和諧的目標。
德勤商務法律事務所合夥律師林光彥指出，隨著社會議題和市場需求地快速變遷，資產傳承規畫需求日益迫切。
從近年司法院統計資料觀察，經公證、認證的遺囑數量持續上升，從2008年約3,000件增至2023年突破10,000件，顯見民眾對於傳承規畫的重視程度與日俱增。然而，林光彥提醒，許多遺產分配爭議往往源於未做好完整規畫，例如未能妥善考量特留分制度的限制，或是資產分配方式過於複雜而衍生爭議，最終不僅耗費大量司法資源，更可能危及家族和諧。
就目前實務運作現況，林光彥分析，傳統遺囑雖然設立程序較為簡便，但受限於民法規定，例如遺產分割的禁止期間最長以十年為限，無法對財產作長期性安排。
林光彥表示，相較於傳統遺囑，遺囑信託透過受託人的專業管理，更能實現被繼承人對於資產運用的長遠規畫。實務上常見運用遺囑信託進行家族財產配置，透過事先安排的管理方式及分配機制，確保資產價值得以永續傳承。不過，林光彥強調，遺囑信託仍需注意特留分的限制，實務上曾有因信託期間過長而被法院認定侵害特留分的案例。
至於以契約設立的生前信託，具有較高的規畫彈性，更能避免特留分爭議。林光彥說明，生前信託因在委託人生前即已生效，且信託財產已自委託人財產中分離，原則上不會成為特留分扣減的標的，較能實現委託人對於財產長期規畫的期待。
林光彥特別提醒，傳承規畫應考量每個家族的獨特需求與情況。選擇合適的傳承工具時，除了應考量財產保護及管理需求外，更要注意遺族照護等面向。建議應依據個案情況，選擇最適合的傳承規畫工具組合，並及早進行規畫，方能達到資產保護及永續傳承的目標。
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