2023年起民法成年下修至18歲！綜所稅等3大稅務影響一次看

民法成年年齡從20歲下修至18歲，2023年元旦上路後，將影響房地合一稅、綜所稅以及遺產稅等三種稅務。財政部台北國稅局今（17）日也針對各項稅務影響進行詳細的說明。

依民法第12條及民法總則施行法第3條之1規定，成年年齡下修至18歲，並自112年1月1日起施行。立法院也配合修正所得稅法、遺產及贈與稅法等規定，將個條文中原定之20歲改為成年，以民法作為準則，統一各項法規中對於成年的定義。

台北國稅局表示，民法年齡下修後，主要會對「房地合一自住房地租稅優惠」、「綜所稅中受撫養親屬免稅額」、「遺產稅扣除額」，3種稅務造成影響。

僅18歲子女設籍 不適用「自住」租稅優惠

依所得稅法第4條之5及第14條之8規定，個人出售房地時，若要主張自住房地交易所得400萬元以下免稅或重購自住房地退稅（或扣抵）之租稅優惠，應符合納稅義務人或其配偶、未成年子女於該房地辦竣戶籍登記之條件。

因此2023年新規定上路後，如房地出售時，僅有已滿18歲的子女設籍，將視為成年子女，在納稅義務人或其配偶、其他未成年子女未設籍的情況下，該房地將不符合自住房地之條件。

2023年滿19歲不得直接申報扶養

所得稅法第17條第1項第1款規定，子女、同胞兄弟姊妹、合於民法規定之其他親屬或家屬，未成年或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者，可由納稅義務人列報為受扶養親屬。

新規定上路後，若子女於2023年度中滿19歲（18歲成年當年度仍可由納稅義務人申報扶養），且未符合在校就學或無謀生能力等條件，納稅義務人2024年5月份辦理綜合所得稅結算申報時，不得申報扶養該子女。

遺產稅扣除額受影響

依遺產及贈與稅法第17條第1項第2款及第5款規定，繼承人為直系血親卑親屬者，或被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹，每人得自遺產總額中扣除50萬元。其有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣50萬元。

北區國稅局舉例說明，被繼承人甲君於2023年5月30日死亡，僅遺有子女乙君（2009年12月1日出生）1人，其直系血親卑親屬扣除額之加扣年數為5年（乙君2009年12月1日出生，2027年12月1日滿18歲，距被繼承人死亡日，尚有5年始成年），甲君遺產稅之直系血親卑親屬扣除額為300萬元〔50萬元(1＋5)〕。（審核：葉憶如）

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• Yahoo財經特派記者 吳栢妤：5年記者經歷，曾任網路編譯，也跑過科技產業、政治線，期許以敏銳的觀察力、跨領域的視角，帶給讀者易讀又實用的金融報導。