因應全球反避稅 賦稅署署長宋秀玲提三招

工商時報 傅沁怡

國際財政協會（IFA）中華民國總會與安永聯合會計師事務所13日舉辦「國際稅務前瞻：國別報告、綠色稅制、BEPS 2.0的實踐與展望」研討會，IFA中華民國總會理事長、財政部次長李慶華表示，因應國際稅務趨勢，財政部持續探討進一步深化國別報告的應用，並密切關注未來國際反避稅制度發展，確保跨國企業集團及我國稅制能夠有效應對相關挑戰。財政部也持續關注各國推行GMT（全球企業最低稅負制）進程，審慎評估我國是否完整導入GMT制度、導入時程與方式及其對我國跨國企業集團的影響。

針對移轉訂價查核，以及在國別報告運用及因應國際反避稅展望，財政部賦稅署署長宋秀玲指出，未來精進方向可加強其他資訊蒐集，併同 CbCR資訊綜合分析，以掌握高稅務風險案件；強化人工智慧稅務查核系統功能，精進選案的效能、發掘未依規定揭露資訊者。

宋秀玲表示，台灣因應全球企業最低稅負制，調高徵收率至15％，並研擬AMT（最低稅負）條例修正草案，導入符合國際標準的GMT，預期有助提高ETR分子，不會以過度租稅優惠競爭國際投資資金，並增加稅收。

面對國際租稅趨勢，宋秀玲建議企業三大因應之道，首先是企業需認知到反避稅已成為多數國家共同合作事項，並依循BEPS1.0及2.0建議，低稅地區加入BEPS包容架構，陸續實施經濟實質要求、加入資訊交換。

第二是全球聯合反避稅下，企業應自我審視利潤配置的合理性，確認利潤配置與功能、風險及價值創造一致，並確實填報國別報告資訊；第三是企業應調整全球投資架構及營運布局，除了合理商業理由外避免透過免稅區、投資架構越直接越好、投資或商業決策回歸經濟實質不以避稅為目的，並且善用預先訂價協議。

安永聯合會計師事務所移轉訂價服務執業會計師林志仁提出，解決跨國移轉訂價爭端的利器，可使用雙邊預先訂價協議(BAPA)。近年美日等國申請BAPA的企業數量成長，顯示許多具前瞻性的跨國企業已經積極進行策略布局，以達到稅務確定性的目標。

林志仁進一步建議，在後BEPS時代跨國企業應擁有五大新思維，一、充分理解BEPS 2.0操作模式，建立完善的移轉訂價政策確保利潤分配合理性。二、集團應追求最適稅負而不是最低稅負。三、公司稅及稅收公平分配制度公式化。四、資訊透明：合規申報越來越多且複雜，建立資料蒐集的模式、覆核機制與強化申報系統的效率。五、善用雙邊預先訂價協議機制，追求稅負確定性，避免重複課稅。

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