【繼承大解密】配偶離世留遺產 「先分錢再分房」

【文／連珠君】很多人不知道，當配偶去世，另一半可以透過「配偶剩餘財產差額分配請求權」，來減少遺產稅，但若選錯剩餘財產差額分配的標的，即使省下遺產稅，日後反而可能產生更大的稅費。專家指出，配偶行使剩餘財產差額分配請求權，建議以現金、股票為主，千萬別選不動產，日後售出，反而衍生高額的稅費。

配偶先請求分配剩餘財產差額

《民法》將夫妻的財產制分為3種，包括法定、分別及共有財產制，一般夫妻都沒有事先約定財產的情狀，將直接認定為法定財產制，當一方配偶去世，另一方可根據《民法》1030條之一規定，行使剩餘財產差額分配請求權，這部分不用課徵遺產稅，所以有節稅效果。

經常有民眾誤以為，配偶可以先分一半，再跟子女平均分攤，其實並非如此，而是夫或妻現存的婚後財產，扣除婚姻存續期間負擔的債務，剩餘財產較少的一方才能請求2人剩餘財產差額的一半，但因繼承或其他無償取得之財產，以及慰撫金不在財產的認列內。

新北市地政士公會公共關係主任鄭文在指出，要特別注意，繼承發生前2年的配偶間贈與，因屬於無償取得，所以要納入遺產總額扣稅，且建議配偶行使剩餘財產差額分配請求權，要以現金、股票為主，千萬別選擇房產。

因房產繼承可以省下土地增值稅、契稅，未來出售繼承房產，其土地增值稅的原規定地價是以繼承日的土地公告現值計算，但若選擇房產作為剩餘財產差額分配，未來出售時，將以原配偶取得的時間點的公告現值，作為土地增值稅的原規定地價，土地增值稅將非常可觀。

選錯標的 多繳稅295萬

鄭文在也提出一個真實的案例，先生有一筆1978年取得的土地，於2018年往生，太太2021年6月想出售該筆從先生繼承來的土地，依據《土地稅法》第28條，繼承取得的土地免徵土地增值稅，也就是土地增值稅應該是從先生往生的2018年重新起算，2018年到2021年僅有3年，土地公告現值漲幅平穩，原以為土地增值稅應不多。

實際概算後，卻發現土地增值稅居然高達430萬元，調查後才知道，太太繼承當時，將該筆土地主張配偶財產差額分配請求權，所以前次移轉現值仍然維持在當時1978年買賣取得的公告現值，也就是當初先生往生時或許太太省了近135萬元的遺產稅，但是，現在卻要付出近430萬元的土地增值稅，整整比遺產稅多了295萬元。

很明顯，這就是主張財產差額分配請求權操作錯誤的例子，幸好太太主張差額分配請求權後，該筆土地買賣仍屬於舊制課稅範圍，不適用房地合一稅，倘若先生是2016年後取得的土地，不僅要繳高額的土地增值稅，還要繳交35%的房地合一稅，其稅費真的難以想像。

鄭文在也提醒，很多民眾主張差額分配請求權後，卻忘了將主張的東西移轉到配偶名下，如主張差額分配500萬元，最後卻將錢轉到小孩的帳戶，國稅局1年後都會回查，將課徵贈與稅，這部分要多加留意。