來我家聊專業系列3 家事常見的跨境問題

文／蔡怡歆資誠聯合會計師事務所北美與墨西哥投資暨稅務諮詢服務會計師

隨著愈來愈多的台籍父母將孩子送往海外讀書，跨國的教育模式為許多家庭帶來挑戰。這些生活習慣和價值觀的差異，表現在教育觀念、社交方式、理財習慣等方面，導致家庭成員產生摩擦。

■企業接班與股權規劃

常見家族企業傳承的跨境問題，多半發生在家族企業的股權規劃與分配給台美雙重國籍的孩子時，父母需決定是全權交由孩子管理，還是分配一定比例的股權給孩子，不止涉及到公司治理結構的設計，也需考量在法律和稅務上的合規操作。

美國人持有境外股權要注意的是美國受控外國公司（CFC）的規定，只要美國人直接或間接持有外國公司股權50％以上、或10％以上且具董事/高階經理人身分，便需向美國稅局申報外國公司股權結構、資產負債表或損益表等資訊，建議父母在股權規劃上特別留意此稅務遵循規定，透過家族股權設計及職位安排，可兼具權益分配及控制權設定，讓具有美籍的孩子在正式接班前也能參與並管理公司營運的能力。

■台美雙重國籍的所得稅申報及贈與稅規定

美籍第二代學成回台後，仍須留意美國稅務申報義務，如未遵循，需留意可能有美國護照被AIT收走的風險。

美籍人士在台灣可透過兩種方式避免重複課稅，以薪資所得或執行業務所得來看，美國稅局針對長期在海外工作的稅務居民提供一年12萬美元的免稅額，因此，一年薪資所得在台幣300多萬的範圍內，不會有美國的應納稅額。但免稅額需透過申報才能適用，即使所得低於免稅額還是有美國所得稅申報義務。

其他類型的所得要避免重複課稅的做法是透過海外稅額扣抵，在台灣繳納的所得稅可於美國稅務申報時直接抵扣，由於台灣所得稅稅率較美國高，一般薪資所得、董監酬勞、利息所得、租賃所得等，在台灣有繳稅的部分，在美國申報時基本上都足夠抵扣。

比較特別的所得項目例如分離計稅的股利所得、買賣股票的資本利得，因在台灣適用的稅率較低或是免稅，通常需要在申報美國稅報時補繳美國稅。另外，美國稅務居民如果在美國境外有1萬美金以上的金融資產，則每年需另外向美國財政部申報FBAR 美國金融資產申報表。

最後，提醒在台美籍人士贈與稅的規定，台籍父母合計一年有近500萬台幣的免稅額可移轉資產至美籍小孩身上，這部分雖然不用繳納台灣贈與稅，但美籍小孩一年收到超過10萬美元的海外資產受贈，需向美國稅局申報Form 3520，只需申報不用繳稅，但要特別留意未申報可能面臨至少1萬美元的罰款。

如何面對跨境家事問題及跨境資產傳承，PwC跨國團隊幫你解！「來我家聊專業EP4－家事常見的跨境問題」影片，探討跨國家庭難題、雙重國籍稅務申報、家族企業股權分配等，請至YouTube搜尋「來我家聊專業」。

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