【02/26～03/03 財稅焦點】地價稅清查作業起跑！四大地主注意！

地價稅清查作業起跑！四大地主注意！

每年11月開徵地價稅，若是符合土地稅法規定可適用特別稅率或可申請減免地價稅者，可在9月22日前向稽徵機關提出申請。

各稽徵機關每年都會展開清查，維護租稅公平，避免優惠稅地在變更使用後，未依規定改課一般稅率，將鎖定四大用地進行調查，若查獲不符合優惠稅率條件，將會改按一般用地稅率來課徵地價稅。

一、自用房屋是否有設籍或營業使用：稅務局清查除了確認有無供營業使用及設立戶籍外，也會透過國稅局租賃所得資料進行比對，確認ㄧ有無房屋租賃事實。

二、工業工地該工場是否正常營運：清查重點會著重在該工場是否正常營運，若是有申請停工或歇業、或是被主管機關註銷工廠登記證、未依核定規畫使用等情形，將會一一核對。

三、農業用地是否有變更使用：依土地稅法規定，農業用地作農業使用免徵地價稅，但變更用途，像是違章工廠、資源回收廠、堆置營建廢棄土等非農業使用，或農舍有增建、變更使用等，都將恢復課徵地價稅

四、騎樓或供大眾通行之道路用地：若ㄕ是符合地價稅減免條件者，像是騎樓用地、供公眾通行道路用地、寺廟用地、學校用地等，若有變更使用情況，稅務局也將查核。

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頭家注意，漏報自首倒數計時

國稅局基於愛心辦稅，若營業人自行檢視帳證，發現有短漏報情形，在3月底前「自首補報並加計利息」，可免與受罰。

像是黃金路段、夜市及高人氣聲量店家（包含排隊名店、媒體報導關注店家），有無銷售應稅貨物或勞務未依規定辦理稅籍登記、短漏開統一發票報繳營業稅及未依規定取得進項憑證等情事，都會持續列為加強查核對象。

此外，像是數量與申報完稅額不同、或是利用其他名目開立發票，低報售額、免稅貨物或車輛未經補稅，擅自銷售或移作他用等。

只要營業人發現有短漏報情形，請於3月31日前自動補報並補繳稅款及加計利息，可免受罰。

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狸貓換太子，避稅通道行不通

近期地方稅務局發現有民眾刻意創造土地共有關係，取巧藉由共有物分割方式實質移轉土地，藉此規避土增稅，這種情況下，稅務局仍可依實質課稅原則來認定實質已移轉土地，近期就有民眾因此被補徵為數不少的土增稅。

因為共有型態常造成土地無法有效利用，因此共有土地分割是為便於所有權人結束共有關係，讓土地可以地盡其利，而分割後各所有權人取得土地價值，與分割前應有部分價值相等或差額在1平方公尺單價以下，依土地稅法相關規定免申報移轉現值等，可直接辦理登記手續。

舉例來說，甲君與乙君原各持有A土地與B土地全部，先申報移轉萬分之1少數持分土地給對方，創設兩筆土地為甲乙共有關係後，再利用共有物分割由甲君取得B土地，乙君取得A土地。

實際上，甲、乙兩人就A、B兩筆土地原無共有關係，為交換土地，先移轉少數持分予對方創設共有關係，再藉由共有物分割的法律形式從事交換土地行為，以為利用分割前後價值差額在1平方公尺單價以下，免向稽徵機關申報就可不被發現。

但以實質上已構成土地移轉的課稅要件，依實質課稅原則核課甲、乙各移轉A、B土地剩餘萬分之9,999持分的土增稅。

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錢多到花不完，藝人何篤霖預習退休生活，立遺囑做好財務分配

歌手身分，出道超過30年的何篤霖，以專輯《一生能有幾次選擇》一砲而紅，現在以主持人身分活躍於演藝圈，因他不投資、不碰股票，有錢就買房，根據律師估算，這輩子錢都花不完，然而三年前好友羅霈穎過世，緊接而來遇到疫情造成全球恐慌，讓他意識到人隨時會走，因此才決定找律師來立遺囑並完成公證事宜。

在立遺囑的過程，煩惱該怎麼給才公平，最後決定給一樣的，若有特別喜愛的後輩，生前就多給一點，此外，還可以整理和身邊人親密關係的過程，並驚訝得知，送別人房子，還得先準備「稅源」，以免對方沒錢繳遺產稅，最終收歸國有。

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單身族死後遺產會給誰呢??

單身無拘無束的生活是現在不少人嚮往的生活，但您知道若臨終前錢沒花完，遺產會留給誰呢??

依照我國民法規定，法定繼承人為配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母，因此單身者的繼承人順位為父母、兄弟姊妹、祖父母；若是想將遺產留給兄弟姊妹的小孩，則需要以遺囑指定要把財產託付給他們，如果遇到沒有法定繼承人的狀況，單身者的遺產就會交給國庫。

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112年度綜合所得稅結算申報查詢「所得」及「扣除額資料」申請分開提供或「扣除額資料」申請不提供作業，申請期限至113年3月15日止

為便利民眾辦理綜合所得稅結算申報，國稅局於結算申報期間提供綜合所得稅納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額資料服務，民眾如因考量個人隱私，不希望他人查詢其個人的所得及扣除額資料，可向國稅局提出申請，受理申請期間自今年2月15日起至3月15日止，請民眾多加留意。112年度綜合所得稅結算申報查詢「所得」及「扣除額資料」申請分開提供或「扣除額資料」申請不提供作業，項目包括（1）納稅義務人本人與配偶的所得及扣除額資料申請分開提供。（2）已成年子女、直系尊親屬或兄弟姊妹申請與納稅義務人分開提供所得及扣除額資料。（3）納稅義務人本人或其配偶、已成年子女、直系尊親屬或兄弟姊妹申請不提供「全部扣除額資料」。（4）納稅義務人本人或其配偶、已成年子女、直系尊親屬或兄弟姊妹申請不提供「醫藥及生育費扣除額資料」。

有國民身分證統一編號的納稅義務人或其配偶、已成年（含112年度滿18歲）且111年度受納稅義務人或其配偶申報扶養的子女、110及111年度連續2年受納稅義務人或其配偶申報扶養的直系尊親屬或兄弟姊妹（112年度未滿18歲者為其法定代理人），均可各自申請分開提供個人所得及扣除額資料；或不提供「全部扣除額資料」、「醫藥及生育費扣除額資料」，申請方式及所需文件、憑證如下：

一、書面申請：請將申請書連同身分證明文件影本以郵寄、傳真方式遞送至戶籍所在地稽徵機關或攜帶身分證及印章親至戶籍所在地稽徵機關申請辦理。

二、網路申辦：請以「內政部核發之自然人憑證」、「其他經財政部同意之電子憑證」、已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證或輸入申請人之「國民身分證統一編號」及112年12月31日戶口名簿上所載「戶號」為通行碼，透過網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站（網址：https://tax.nat.gov.tw，路徑：首頁/個人/綜合所得稅/申請分開提供所得及扣除額資料）線上申請。

為免除逐年申請的不便，民眾申請所得及扣除額資料分開提供或不提供扣除額資料，於申請核准後，以後年度免再逐年申請。另納稅義務人或其配偶於111年度綜合所得稅結算申報書或電子報稅系統首頁上勾選「分居」欄項者，其本人與配偶的112年度所得及扣除額資料將會分開提供，不需再行申請。

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個人交易符合一定條件之股份或出資額，視同房地交易，應申報房地合一稅

房地合一稅2.0自110年7月1日上路，個人交易其直接或間接持有股份或出資額過半數之國內外營利事業之股份或出資額，該營利事業股權或出資額之價值50%以上係由中華民國境內房屋、土地所構成者（以下簡稱符合特定條件之股權），除交易之股份屬上市、上櫃及興櫃公司之股票外，其交易所得不課徵所得基本稅額而係課徵房地合一稅。

個人交易符合特定條件之股權，其持股比例之計算，除本人直接持股外，尚須將透過關係企業、關係人及被利用名義人間接持股合併計算；如配偶及二親等以內親屬之持股，以及個人、配偶或二親等以內之親屬擔任營利事業董事長、總經理或相當或更高職位之該營利事業之持股，於計算個人直接或間接持有股權時均需一併考量。

舉例來說，納稅義務人甲君於88至110年間取得非屬上市、上櫃及興櫃A公司之股份共400萬股，嗣於111年間全數出售，出售時A公司已發行股份總數為2,000萬股，其中甲君及其母親各持有A公司20%股權，B公司持有其餘60%股權，A公司房地價值達股權價值50%，甲君誤以為本身持股未超過A公司已發行股份總數50%，而未申報房地合一稅。經查獲甲君之妹為B公司董事長，甲君出售該股權交易時，直接及間接持有A公司股權為100%（直接持有股權20%＋透過母親及妹妹間接持有股權80%），其出售股權交易所得核屬房地合一稅課稅範圍，遂核定其交易之課稅所得額1,505萬元，應補稅額620萬餘元，並處罰鍰248萬餘元。

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個人交易因連續繼承或受遺贈取得之房屋、土地，計算房地合一稅之房地持有期間時得一併計入

依據財政部112年11月2日台財稅字第11204619060號令（以下稱財政部令），個人交易因連續繼承或受遺贈取得之房屋、土地，依房地合一所得稅制計算持有期間應適用稅率以及適用自住優惠居住期間時，得將連續「各次」繼承或受遺贈之被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。

因繼承取得房地，對繼承人而言，其取得時點及出售原因非人為所能控制，倘於繼承後短期內出售該房地，因持有期間較短適用較高稅率，加重繼承人租稅負擔，是所得稅法第14條之4第3項明訂個人因繼承而取得之房地，於出售該房地計算持有期間時，得併計被繼承人持有期間。鑒於連續發生2次以上（含當次）繼承，多數屬於親屬接連過世之案件，更非人為所能控制之情形，財政部令遂放寬將「各次」被繼承人持有期間均得納入持有期間計算範圍，以利相關案件得適用較低稅率或自住優惠，兼顧情理並保障繼承人之權益。

舉例來說，納稅義務人甲君之父於81年購入A房地，甲父107年過世，甲母繼承A房地，嗣甲母110年4月過世，由甲獨自繼承A房地，並於111年8月出售，則依前述法令規定，於計算甲君房地合一所得稅持有期間時，應併計甲父及甲母之持有期間，經計算持有期間合計已超過10年，得適用較低稅率15%。

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【國際稅務】

香港「辣招」取消，房市飆升

香港為抑制飆升的房價，自2020年起陸續向房屋交易徵收各種額外稅款，包括新住宅印花稅（NRSD）、買家印花稅（BSD）及額外印花稅（SSD），香港財政司司長陳茂波於2月底發表2024年度財政預算案，宣布取消實行14年的房市「辣招」。

宣布後首的假日房市熱潮大幅提升，不少民眾預約看屋，創下11個月以來的新高，其中大陸人詢問度飆升，業內人員表示，中原地產線上及線下客流量、諮詢量都大幅提高。其中，某推案上周假日有510組預約看房，跟上一周相比較增長加4.2%。