【理財季刊】繳交遺產稅不愁 聰明靠壽險保單預留稅源

能將生前打拚的資產傳承給子女、富過三代，是許多父母親的心願，不過，若沒有先做好遺產稅源的規劃，恐怕身故後會讓親人措手不及。銀行主管表示，眾多金融工具中，只有保險具獨立性，壽險理賠金不計入遺產中，遺產稅能以理賠金繳交，因此建議最好生前能有終身壽險保單，為子女預留稅源。

「爸爸突然心肌梗塞走了，生前的財產完全沒安排，國稅局通知，遺產要繳完稅後才能動用，那陣子我們東奔西走四處借錢才好不容易湊齊。」王先生回憶起前幾年父親突然離世、面對悲痛的心情，還要焦急籌錢，真的心力交瘁。

稅原規劃 善用保險

王先生說，父親名下有棟四層樓的房產，長期出租給人做生意，房客繳租金穩定，每個月都有五十多萬元租金入帳，當作全家人的生活費，「爸爸身體很健康，根本沒想過他會突然離開，國稅局卻計算出遺產稅要繳五百多萬元，我們真的措手不及。」

還好在親友幫忙下，王先生終於湊到足額的遺產稅解決這場危機，也保留住家中的資產。事後，他聽保險業務員說，保險是所有金融工具中，最能幫家族成員「預留稅源」的商品，到底該怎麼做呢？

銀行主管解釋，依據《保險法》第112條規定，被保險人死亡時，保險金額依照約定的保額給付給指定受益人，且該筆金額不得作為被保險人的遺產，「也就是說，此筆保險理賠金不會被課遺產稅，就能幫遺產繼承人預留稅源，所以最好能以終身壽險幫受益人預留遺產稅，畢竟沒人知道自己哪天會突然離開。」

舉例來說，如果王先生的父親當初有買1,000萬元的終身壽險，指定受益人為子女或太太，自己突然離世，保險公司啟動理賠機制，1,000萬元就會匯給指定受益人，而此筆理賠金不計入遺產，不需被課稅，就能先拿去繳交遺產稅。

銀行主管表示，市場上的金融工具很多，但保險是唯一不受市價影響的商品，不論是基金、股票、不動產等，都會受到國際情勢、經濟環境影響而有價格的波動，尤其是不動產，課稅原則對家族資產的傳承影響更大。

時價計算 抵繳吃虧

從大型壽險公司主管退下、現為獨立財務顧問張佳瑩表示，許多有數棟房產的繼承者認為，只要拿一棟房子來抵繳遺產稅就夠了。

但遺產稅抵繳原則，不動產並不是用市價來計算，而是用時價，時價就是土地公告現值、房屋評定現值，如此一來，抵繳的稅額將遠遠低於市價，無形中相當於繼承的資產縮水了。

例如，市價3,000萬元的房子，但換算成時價可能只有1,500萬元，如果要繳交的遺產稅高於1,500萬元，一間房子抵繳遺產稅還不夠，而且該棟房子會過戶到國稅局名下，由國稅局處置，換句話說，繼承人的資產立即損失50％。

雖然目前國稅局有放寬能以過世親人遺產中的存款繳納，但必須要繼承人過半數、及其應繼分過半數同意，或繼承人之應繼分合計逾2/3同意才能執行；其次可以分18期內繳納；最後是以過世親人的保單、土地、股票、債權等，以能變現容易的資產優先繳納，但後兩種方式遺產稅須超過30萬元。

張佳瑩補充，也有聽過幾個子女、在父親過世後，其中一位經濟狀況比較差，拿不出稅金，其他子女也不願意幫他繳稅，讓父親的遺產稅過了很多年都無法完稅，也無法達到以遺產照顧家人的心願，也因此懂得善用保險、預留稅源，可以減少這類憾事。

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