【03/25～03/31 財稅焦點】比中樂透還高興!! 新北256億土地找尋繼承人

比中樂透還高興!! 新北256億土地找尋繼承人

根據新北市地政局統計，去年共有2403位被繼承人的財產無人登記，土地共1萬3195筆、建物

計865棟，土地公告現值達256億元，依照今年土地現值計算，未辦理繼承土地總價高達256億

多，其中單價最高以新莊副都心面積約1178坪、價值15.5億元商業區土地奪冠。

根據法規，自繼承開始之日起逾1年未辦理繼承登記者，經公告繼承人於3個月仍未申請，由直

轄市、縣市政府地政機關列冊管理15年，逾期仍未辦理將移請國財署標售，所得價款保存10年

，無人申領則歸屬國庫。

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有車族注意，牌照稅開徵了!!

有車族注意，使用牌照稅將在4/1到4/30日間開徵，根據統計，全國車輛合計有823萬輛，預計

徵收金額為661億元，車主們可多利用線上查繳稅款，或持繳款書到代收稅款金融機構以現金、

票據繳納，稅額3萬元以下也可到便利商店繳費。

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今年5月首度申報個人受控外國企業CFC的5大注意事項

自112年1月1日起實施個人受控外國企業(下稱CFC)制度，居住者個人及其關係人直接或間接持

有在中華民國境外低稅負國家或地區（下稱低稅負區）關係企業之股份或資本額合計達50%或

對該低稅負區關係企業具有重大影響力者，而個人或其與配偶及二親等以內親屬當年度12月31

日合計直接持有CFC股權達10%且無符合豁免規定，應於CFC盈餘發生當年度，按持股比例及

持有期間計算營利所得，依所得基本稅額條例第12條之1規定，計入基本所得額。

今年5月首度申報時應注意5大事項:

（一）無論是否符合豁免規定皆應申報

個人辦理綜合所得稅結算申報時，應依規定格式揭露CFC相關資訊，倘CFC符合豁免規定，個

人仍須檢附CFC符合豁免規定適用要件之相關文件。

（二）微量豁免門檻防杜規定

當年度個人與其合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬直接持有股份或資本額且不符合有實

質營運活動要件之CFC，個別CFC當年度盈餘逾700萬元，或全部CFC當年度盈餘、虧損合計為

正數且逾新臺幣700萬元者，應就各該當年度盈餘為正數之CFC，依CFC制度計算所得申報。

（三）CFC當年度盈餘放寬規定

1.過渡措施:CFC源自非低稅負區轉投資事業於今年3月31日前決議分配111年度及以前年度盈餘

，得免計入CFC當年度盈餘加項，惟於所得稅申報期限內，應提示足資證明該盈餘分配之文件

。

2.調節選項:個人直接持有全部第一層CFC持有的「透過損益按公允價值衡量的金融工具

（FVPL）」，得選擇延後至實現時計算損益，一經選定，個人應就直接持有股份或資本額之全部

CFC擇定相同計算方式，不得變更，並檢附相關文件依限申報。倘未依限檢附或提供文件或未

連續採用相同方式計算者，自未檢附或未提示文件所屬年度或未採用相同方式之年度起10年內

不得選擇遞延損益，且將該等CFC已依規定調節之損益累積至該年度12月31日金額，計入同年

度CFC當年度盈餘計算。

（四）CFC當年度虧損也要依限申報

基於租稅公平，CFC盈餘須列入課稅，其有虧損亦得減除，倘CFC當年度有虧損，個人應依規

定期限檢附相關文件，並經戶籍所在地稽徵機關核定CFC當年度虧損，始得適用前10年虧損抵

減規定。另CFC制度自112年1月1日施行，CFC於111年度（含）以前的盈餘，不予追溯適用;基

於衡平，CFC於111年度（含）以前的虧損，亦不得抵減112年1月1日以後發生的盈餘。

（五）申報時應揭露及檢附文件

個人於申報時應依規定格式揭露相關資訊及檢附案關文件，如個人及其關係人結構圖及持股比

率、CFC財務報表、CFC營利所得計算表、CFC前10年虧損扣除表、CFC轉投資事業股東同意

書或股東會議事錄等。

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作農業使用之「非農業用地」土地，可主張農用扣除額免徵遺產稅嗎？

依據農業發展條例第38條規定，依法編定為農業用地，並作農業使用者，可以申請免徵遺產稅

。若該土地因都市計畫變更為非農業用地，又受限「依法應完成之細部計畫尚未完成」，或「

已發布細部計畫，惟尚未公告實施市地重劃或區段徵收計畫」，故未能准許依變更後計畫用途

使用，而繼續維持作原來農業使用者，依同條例第38條之1第1項規定，亦享有農業用地之相同

租稅優惠。但如已依法編定為非農業使用之土地，且已可依編定後之使用地類別使用時，縱土

地所有權人仍作農業使用，亦無免徵遺產稅規定之適用。

舉例來說，被繼承人遺有1筆使用分區為「中心商業區」之都市土地，公告現值2,000萬元，繼

承人於申報時檢附農業發展條例第38條之1土地作農業使用證明書，及地方政府城鄉發展局（都

市計畫主管機關）公文書載有該土地業擬定細部計畫，惟其區段徵收計畫尚未公告，符合農業

發展條例第38條之1第1項第2款規定等文件，主張農用扣除額2,000萬元，經該局核定依遺產及

贈與稅法第17條第1項第6款規定准予扣除，依該案遺產稅適用稅率20%計算，節省稅額400萬

元。

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龍海同記負責人李彥廷秒離，錢卻在藏前妻家

蘇丹色素事件釀全台食安風暴，根據調查，龍海同記食品李姓堂商從父親手裡繼承家族事業，

後在1997年在中國設立一家同名的製造加工買賣公司， 並利用親友的名義設立多家公司，將商

品進貨到台灣，一條龍的進貨銷售營運模式，讓蘇丹紅辣椒粉全台流竄。

二次羈押庭召開前，李彥廷光速與妻子離婚，解掉銀行定存，提領千萬元現款，藏在前妻家天

花板內，總額逾二千萬元，此外，李姓男子名下跑車在長庚醫院地下室找到保時捷名車，交給

女性醫師密友保管。

檢調為避免李姓台商移轉財產，近期已查扣一億多元房產與現金，對未來追討犯罪所得，將成

一大助力。

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房地合一稅成本認定， 注意四要件

民眾出售105年1月1日後取得的房屋、土地，在申報房地合一稅、計算交易所得時，如為出價取

得，應以交易時的成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付的費用後餘額為

所得額。

而前述取得及改良的必要費用，包括取得房屋土地達可供使用狀態前支付的必要費用，例如契

稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等。

但常有民眾因不熟悉法令規定、計算錯誤或無法提示證明文件等遭補稅甚至處罰，國稅局提供

常見有四大錯誤樣態。

一、以買賣契約總價款申報原始取得成本，而未減除與賣方協商折價或退款之金額。

二、申報購入持分或多筆不動產的相關稅費，誤以收據的總金額申報，未依出售之比例攤計費

用。

三、申報購入不動產的代書費、公證費及仲介費，無法提示可供查對之證明文件，像是統一發

票、免用統一發票收據或載有收款人身分證統一編號、收款金額、日期及收費細項等資料等；

或誤以他筆交易支付之費用列入申報。

四、誤將不得列為必要費用減除之項目列入，如房屋稅、地價稅及取得所有權後支付之借款利

息等。國稅局呼籲，民眾計算個人房地合一稅時，應以實際支付金額申報可減除成本，並留意

是否將不符規定或無法提示證明文件之成本費用列入，如經查獲將依相關規定予以補稅，甚或

處罰。

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所得稅申報，三大稅制要注意

五月報稅季即將來臨，今年申報有三大變革。

第一，成年下修至18歲，影響到扶養親屬免稅額時，因此，滿18歲以上因在校就學、身心障礙

或無謀生能力受納稅人扶養者，才可列報其免稅額。

第二，基本生活費調升，從每人19.6萬元調升至20.2萬元，較上次申報年度增加6,000元，多口

之家省稅優惠多

第三，今年增加個人CFC制度，應申報CFC所得，若同一申報戶的CFC所得與海外所得合計達

100 萬元，就須計入當年度基本所得額（最低稅負制）申報。

此外，若納稅義務人透過關係人或企業控制國外低稅負公司，且本人、配偶及二親等內親屬合

計持股達10%以上，符合法令要件規定者，即使符合豁免條件，仍須提交資料予國稅局，申報

揭露CFC資訊。

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自住房屋三要件認定

囤房稅2.0將於7月上路，對於自住房屋認定標準，財政部提出三方向修正案。

第一是增訂房屋「使用權人」為，民眾、配偶和未成年子女全台可有三戶自住房屋、適用稅率

1.2％且符合「無供營業」才行。

第二「設籍」要件，要求本人、配偶或直系親屬必須辦理「戶籍登記」的。

第三是明定單一自住房屋優惠稅率適用要件，凡是本人、配偶及未成年子女全國僅持有一戶房

屋，前符合未出租或營業及設籍，且「房屋現值在一定金額以下」，即可適用1％的全國單一自

住稅率。

所謂「房屋現值一定金額以下」，依據財政部之前公布的資料，六都與新竹縣市為一組，各自

轄內房屋現值由高至低排序，將最高的1％剔除適用；其他縣市則為另一組，僅剔除現值排名最

高的0.3％。

預估全台有312.55萬戶適用單一自住優惠，減稅利益高達23.6億元。

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生存金給付 要留意

所謂的「生存金」是當被保險人於合約效期內或繳費期滿還活著，保險公司便會依照契約定期

給付保險金，多數顯示於「年金型」保單，在契約約定的年齡內，只要被保險人生存且未被判

定失能，即可持續領取。

常見生存保險金給付有繳費期滿後每年給付、約定保單年度後每年給付，舉例來說保單達第20

個保險年度，則保險公司開始給付，最後是約定年齡前給付，像是105歲前，保險公司每五年給

付一次生存保險金。

此外，若是要保人及被保險人為不同人，例如父母做為要保人繳交保費，而生存金或滿期金受

益人為子女時，保險公司所給付的生存金會被視為贈與，累計超過當年贈與免稅額度時要計算

贈與稅。