【03/18～03/24 財稅焦點】網紅報稅問題多，財政部將訂出指引

網紅報稅問題多，財政部將訂出指引

畢業季即將來臨，不少新鮮人將「網紅」視為目標，各有不少名人跨界成為網紅律師、醫師YouTuber等，依據某人力網站的統計，男性最嚮往的工作以YouTuber奪冠，然而各國對於網紅課稅問題意見紛歧，財政部將效仿新加坡訂出課稅問答題。
根據財政部研究報告指出，我國現行《所得稅法》及相關法令足以處理網紅課稅問題，無須修法，

建議可參考新加坡做法，訂定網紅課稅問答指引，研究報告共歸納出八大類網紅獲利模式，包括「平台廣告分潤」、「付費訂閱」、「販售周邊商品」、「通告活動」、「廣告鏈結點擊獎金」、「廣告業配」、「平台支薪及直播打賞」及「電商導購及直播帶貨」。

舉例來說，若所得歸類於稿費，每人每年有18萬免稅額；若歸類為執行業務所得，例如表演人，則可依照財政部頒布的收入、費用標準來認定。

此外，常見的平台廣告分潤、付費訂閱，初步認為可認定為權利金所得；網紅販售周邊商品，研究初步認定應視為營利所得；若出席通告活動，則可能是薪資所得或其他所得，依據是由廠商主導或由網紅自由發揮而定；若是網紅廣告鏈結點擊獎金收入，則認為應歸類為其他所得。

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債權人持假扣押裁定查調債務人資料，應注意時效，以免權益受損

依據強制執行法第132條第3項規定：「債權人收受假扣押或假處分裁定後已逾30日者，不得聲請執行。」，故債權人應於收到假扣押裁定30日內攜帶假扣押裁定書正本及影本，連同個人身分證正本，就近至各地區國稅局總局、分局或稽徵所全功能櫃檯查調債務人財產或所得資料。

舉例來說，若林小姐於113年3月1日收到司法機關核發的假扣押裁定書，最遲應於113年3月30日前持上述證明文件，就近向稅捐稽徵機關查調債務人資料。

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未成年人購置財產，用誰的資金付，贈與稅大不同

未成年人購置財產，如能證明支付之款項確係為未成年人所有，免徵課贈與稅；但不能證明者，視為其法定代理人或監護人之贈與，應課徵贈與稅。

舉例來說，甲君17歲，向第三人購買新北市房地，買賣成交價格新臺幣2,000萬元，甲君之父乙君於買賣契約訂定日後30日內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅，並提示甲君存摺影本，證明該項支付不動產價金來源，係甲君自102年至112年間受贈與自父乙君及母丙君之存款。經查證甲君銀行帳戶於購置不動產時，已有足夠資金，且支付價款確由甲君之銀行帳戶支付，經核定非屬法定代理人或監護人之贈與，免課徵贈與稅。

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民眾已依規定申報遺產稅，在申報期限屆滿前依國稅局輔導查對補報，免予處罰

依據遺產及贈與稅法第23條規定，被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內辦理遺產稅申報，但納稅義務人如有正當理由不能如期申報者，依同法第26條規定，應於6個月申報期間屆滿前，以書面向稽徵機關申請延長3個月申報期限。

舉例來說，被繼承人甲於112年3月1日死亡，遺產稅申報期間自112年3月2日起算至同年9月1日止，繼承人乙因被繼承人財產資料及有關證明尚未齊全，於112年4月1日向該局申請延期申報，經准予延期申報至同年12月1日，繼承人乙於112年9月8日辦理遺產稅申報，國稅局同年10月16日發現被繼承人遺有債權170萬元漏未申報，因甲君遺產稅案的申報期限，經核准延長至112年12月1日，該局遂依前揭財政部83年2月16日函釋規定，輔導繼承人乙辦理該遺產債權的查對補報，並免按短、漏報遺產稅處罰。

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營所申報注意五面向

五月報稅季，除了個人所得稅外，企業在需要申報營所稅，國稅局提醒，今年在申報時要注意從

收入、成本、費用等面向，都要仔細檢視，以免錯誤申報而導致須補稅。

最常發生錯誤就是漏報所得，因部分收入項目，非屬國稅局提供查調所得範圍，導致企業申報時常會忽略，例如保險理賠、銀行利息收入、政府補助款等，申報時應盤點是否有相關收入。

第二是費用列報錯誤，像是交際費或廣告費認定，就是營利事業在列報費用常會出現的錯誤。

第三種與房地交易所得有關，因現行稅制包含舊制課稅、房地合一1.0、房地合一2.0三種，申報時要根據交易日及取得日等區分適用稅制，並正確填寫表格。

第四是關於買賣KY股所得申報，因買賣KY公司股票所得屬證交所得，雖不納入營所稅課稅範圍，但依規定須納入企業最低稅負制，併入基本所得額計稅。

最後是未分配盈餘稅申報錯誤，依規定，租賃改良物非屬取得所有權的建築物範圍，不得列報減除。

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出售預售屋要以成交價來計算

民眾在計算預售屋交易的房地合一稅時，若想以3%推計可減除費用，應以實際出售價格來推計，而非以預售屋合約總價來計算。

舉例來說，甲君向建商購買預售屋，合約總價800萬元，在支付價款125萬元後，一年內讓與預售屋及其坐落基地權利給乙君，讓與合約總額900萬元，乙君實際支付甲君價金225萬元。

因此甲君應以收入（225萬元）減掉成本（125萬元）、費用（225萬元*3％）後，再乘以適用稅率（持有未滿兩年稅率45%），應納房地合一稅為419,625元。

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家族傳承注意四大稅務問題

台灣大多數創一代平均年紀在65歲以上，接班與傳承迫在眉睫，但在交棒過程中要注意四大風險問題，包含重病提領現金、藉生前贈與移轉財產、房地合一2.0規定、保單避稅問題等。

首先是重病提領，當被繼承人於重病期間，其銀行存款經提領，繼承人如不能證明該存款之資金用途，所提領存款，恐將列入遺產課稅。

其次，有人會藉著生前配偶間贈與不計入贈與總額移轉財產，但若贈與時間是在被繼承人死亡前2年內，那麼依《民法》規定，被繼承人死亡時，這筆錢仍視為其遺產，要併入被繼承人遺產總額申報。

第三是常見的不動產傳承，因現行稅制包含舊制課稅、房地合一1.0、房地合一2.0三種，不動產傳承要注意取得日期、適用稅率及房地合一稅適用範圍，尤其特定股權交易已納入房地合一課稅範圍。

最後是保單傳承若符合規定且指定受益人的人壽保單，雖可不計入遺產課稅，但收到保險金的受益人仍須注意個人最低稅負的課稅問題。

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共同共有繼承，繳稅有連帶責任

家族間因財產問題意見不攏常有耳聞，無法分割遺產，只好辦理公同共有繼承，但要注意，公同共有土地未設管理人者，以全體公同共有人為納稅義務人，公同共有人可提供繼承系統表等相關資料向稅務單位申請，按各公同共有人約定之比例或潛在應繼分，分單繳納地價稅。

因此，若民眾與其他家族成員有公有共同繼承的土地，收到地價稅單後申請分單繳納，但若其他家族成員未繳納，對於「整筆應納稅額」仍應負連帶責任，其他公同共有人如未繳納經移送強制執行時，行政執行分署會優先執行未繳納的共有人，若執行未果，依法仍可就已分單繳納者之財產強制執行，以清償稅捐債權。

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台商租稅變化，瞬息萬變

過去因為各國稅制不同，資訊無法互相流通，因此產生了不少避稅空間，但近年台灣從CRS到今年實施的CFC，再加上境外天堂實施的經濟實質法及全球最低稅負等，台商面對的租稅環境將更加嚴峻，避免重複課稅已成為所有台商共同的議題。

台灣從去年開始實施受控外國公司法，今年5月將進行第一次申報，未來每年報稅及規劃集團架構重組時需特別注意稅負計算，避免發生申報錯誤及短漏報情形。

台商常利用境外免稅天堂實行海外轉單交易，完美將交易利潤保存在境外免稅天堂，但近些年來

可以將保留在各免稅天堂每年增加的各項新規及應遵循事項，成本勢必將增加。

台灣已透過AI選案，預計今年系統將完成，

台灣國稅局自109年開始啟動「智能稅務服務四年計畫」，預計於2024年完成系統建置，透過資料庫資料分析，未來查稅將更準確掌握稅源分析。