獨家觀察－優離、優退金列獎金支出 企業小心被補稅

優離、優退是中高年級生在職場上常遇到的問題，但這筆公司額外給的遣散費，究竟應該算是獎金還是退職所得，很多公司或員工可能自己都搞不清楚，報稅時也因此常發生錯誤，進而發生報繳錯誤而必須被補稅的問題。

最近國稅局即有一個案例，A先生在甲外商公司工作五年後，雙方合議A先生離職，並由甲公司支付250萬元「補助款」給A先生。A先生次年申報綜合所得稅時，把這250萬元列在退職所得，結果被國稅局通知要補稅。

原來，甲公司申報營所稅時是把給A先生的這250萬元退職補助款列在「薪資支出」，使得A先生的薪資所得因為加上這250萬元而變成400萬元，沒有辦法享受退職所得的免稅額度，還必須用400萬元薪資來計徵綜所稅，稅金大增。

A先生對這種結果當然很不平，於是提供從甲公司離職及領發相關給付的資料給國稅局，主張250萬是「退職所得」而非「薪資」或「獎金（執行業務所得）」，要求這250萬元，應扣除一次領取退職所得應有定額免稅金額。

由於A先生和甲公司對這250萬元的認知，明顯不一樣，這時候要如何判定誰的說法才對？答案就是，回頭看甲公司發放這筆資金給A先生的原因，如果是針對「A先生終止在甲公司服務」一事給錢，理論上即應視為退職金。

但若甲公司給予A先生這筆錢，是因為A先生在任職期間的特殊表現（例如談成合約、年度分紅等），這筆錢因為本來就是A先生就職期間，應領取的報酬獎金，只是延後發給A先生，就會被認定是薪資所得。

也就是說，不論優「離」還是「退」，或是「合意離職」等相關名稱，都不影響國稅局對於薪資或退職所得的認定，關鍵還是在於這筆錢的用途，是基於員工在職期間的表現，還是用來讓該員工離開公司。上述例子，最後國稅局認定，A先生離職時額外取得的250萬元補助款，是基於A先生離職而「新增」的給付，並非A先生提供勞務所獲薪酬，名為獎金補助款，目的則是用於資遣員工，因此確定這250萬是退職所得。

由於甲公司還是有列出付給A先生的這筆所得，只是項目不正確，並沒有到「逃漏稅」這麼嚴重的情況，因此，原則上將由國稅局輔導甲公司更正稅目，並就更正後計算出的新稅額，決定甲公司是否要補稅，但不會罰金。

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