外企來台賣碳權 符合兩條件可免稅

工商時報 傅沁怡

碳權交易平台上路，外國企業來台賣碳權是否會被雙重課稅？ 財政部26日說明，為響應淨零碳排目標，我國35個所得稅協定夥伴國居住者企業，透過台灣碳交所的交易平台出售其持有國外減量額度所取得的所得，為我國來源所得，可於我國申請適用所得稅協定提供的減免稅措施。

例如，倘適用的所得稅協定參採經濟合作暨發展組織（OECD）稅約範本內容，且該項所得符合該協定第13條（財產交易所得）規定者，出售碳權交易的所得僅由協定夥伴國課稅，即於我國免稅，可避免該所得於我國及協定夥伴國雙重課稅的情形。

換言之，來台賣碳權的外國企業，只要符合屬於台灣簽署所得稅協定、以及適用OECD稅約範本第13條規定，出售碳權利益在台灣即可免稅。

財政部表示，目前簽署生效全面性所得稅協定共35個，財政部持續配合經貿或外交需要，致力與理念相近國家積極推動洽簽所得稅協定，營造合宜、穩定且有保障的租稅環境。

依所得稅協定課稅權分配約定，所得來源國提供合宜減免稅措施、居住地國提供稅額扣抵，協助從事跨境經貿活動之個人及企業消除重複課稅，有助促進雙邊貿易及投資活動。

例如協定夥伴國居住者未於我國構成協定規定的「常設機構」（PE）取得的營業利潤，可於我國享有免稅待遇；自我國取得符合規定的股利、利息及權利金可享優惠扣繳稅率；於我國提供受僱勞務取得報酬，倘符合適用協定所訂要件者，於我國得享免稅待遇；由於所得稅協定係平等互惠適用於雙方居住者，我國居住者於協定夥伴國從事類似營運模式，亦可在協定夥伴國享受相同協定利益。

再者，若雙方主管機關適用協定產生爭議時，納稅義務人得申請相互協議程序，透過雙方協定主管機關致力溝通解決，消除或預防重複課稅爭議。

財政部強調，由於所得稅協定提供上述合宜減免稅措施機制，消除跨境所得重複課稅，有助打造我國合宜、穩定且有保障的租稅環境，增加我國投資環境對外商吸引力；依所得稅協定互惠適用原則，我國企業於協定夥伴國從事上述經貿活動取得之所得，可對等於協定夥伴國享有減免稅待遇，避免雙重課稅負擔，提升我國企業競爭力，有助台商全球布局，財政部將持續拓展所得稅協定網絡，促進經貿發展及經濟成長。

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