【09/16～09/22財稅焦點】K董不爭經營權，只要公平正義!!

K董不爭經營權，只要公平正義!!

長榮集團創辦人張榮發於103年立下「密封遺囑」，官司纏訟八年，終於今年落幕，由法院認證遺囑有效，但遺囑繼承人長兄張國華及柯麗卿、戴錦銓等四位卻三番兩次推延，甚至以「繼承人之間未整合出共識」來推拖，以致無法作成決議來拖延遺囑執行的時間。

張國煒為了讓遺囑能順利進行，願意把遺囑中國內外全部的財產都用特留份的方式來分配，也就是他願意把國外財產也讓出來分配。初步估計，張國煒和母親的特留份，約占全數的三分之二，其他的兄弟能分得其他的三分之一。

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保單變更要保人應申報贈與稅

國人常利用保險進行投資理財規劃，於下一代成年後，以變更要保人方式，達成財富傳承，惟於保險契約存續期間變更要保人，形同要保人將保單價值無償移轉予他人，屬遺產及贈與稅法第4條第2項之贈與行為，應申報贈與稅。

舉例來說，甲君於100年1月1日以自己為要保人向保險公司購買1張保單，之後於113年8月1日將要保人變更為其子，該保單在變更日的保單價值準備金為新臺幣600萬元，應計入113年度贈與總額600萬元，因已超過贈與稅免稅額244萬元，因此甲君應於贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。

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被繼承人之境外保單，若未納入遺產稅申報，恐遭補稅處罰

近期國稅局調查後發現，被繼承人甲君生前透過保險規劃財產，繼承人主張於被繼承人死亡後取得之人壽保險金，均屬被繼承人簽訂投保契約即約定於死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，依法不計入遺產總額。但查核後發現，部分保單係甲君生前投保外國保險公司之人壽保險商品，於死亡時尚未解約；又經函請金管會查復，該外國保險公司發行之保險商品，非依我國保險法等相關法令核准或備查者；另亦向該外國保險公司查證，該等保單屬有效保單且尚未申請理賠，經核認應計入甲君遺產總額，核算保單價值計新臺幣1億餘元，補徵遺產稅2,000萬餘元並處罰鍰1,600萬餘元。

因此，被繼承人生前投保未經金管會核准之外國保險公司之人壽保險，雖已指定受益人，仍應計入遺產總額課徵遺產稅。

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欠稅人隱匿財產於外幣保單，移送強制執行後成功徵起1,408萬元！

納稅義務人欠繳應納稅捐，國稅局除得依稅捐稽徵法第24條、第34條等規定對欠稅人施以禁止財產處分、限制出境、公告重大欠稅人資料等稅捐保全措施外，並得將繳納期間屆滿30日後仍未繳納者移送強制執行，若欠稅人刻意隱匿財產，亦將追查所得、財產動向，並將蒐集相關資料提供法務部行政執行分署運用，確保國家租稅債權。

舉例來說，某納稅義務人L君經營專營人力供應服務之商號，因漏報收入而遭核課補徵營業稅，並核定補徵個人綜合所得稅及裁處罰鍰。L君不服提起行政救濟，經行政訴訟程序終結確定。L君因未依限繳納稅款而遭移送強制執行，執行後已無可供執行之財產，多年執行無著，由行政執行分署核發執行憑證。惟該局鍥而不捨追查，發現L君有多筆巨額外幣保單卻隱匿不繳納欠稅，經積極蒐集L君投保資料再移送強制執行，最終成功徵起欠稅新臺幣1,408萬元。

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囤房稅2.0開徵，桃市急找屋主設籍

囤房稅2.0上路後，各地方政府「必須」在2％～4.8％的稅率範圍內訂定囤房稅，並採全數累進，若超過一定戶數，每戶皆採取較高稅率計算。

桃園市議會日前通會房屋稅徵收率自治條例修正草案，預計有36萬戶有機會適用「單一自住房屋輕稅」1.0%最低稅率，台中市政府也有18.5萬戶有機會適用。

但先決條件是必須完成”設籍”， 依據財政部訂定的法規，本人、配偶及未成年子女於全國僅持有1戶，而且供自住、有戶籍且房屋現值在一定金額以下者，稅率由現行1.2%降為1%，要能享有最低稅率必須要有戶籍，如果該戶沒有任何1人的戶籍，明年5月就有可能被課徵3.2%的房屋稅。

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土地移轉，稅事大不同

華人有土斯有財觀念重，想移轉土地給子女，總是希望稅金越少越好，當然，就需要提前規畫安排。

土地移轉不外乎是透過買賣、贈與、繼承等三種方式傳承，會遇到土增稅、贈與稅、遺產稅等稅務問題，需要多方評估比較。

第一是透過買賣方式贈與，需要繳納「土增稅」，又分成自住用地10%、一般用地20%至40%；

第二種是透過贈與方式移轉，除了土增稅外，還要繳贈與稅，贈與人若同一年度內贈與他人超過免稅額244萬元，須依法繳納10-20%不等之贈與稅

最後則是留待繼承，需要繳納遺產稅，但每人有1,333萬元免稅額，而土增稅則遞延課稅。

舉例來說，老馮有一筆土地、一棟房屋，今年2月14日把土地、房屋先贈與兒子，贈與時土地公告現值總計500萬元與房屋評定現值80萬元，

若採贈與，其贈與總額580萬元，扣除當年度免稅額244萬、扣除額105萬，贈與淨額為231萬元，再以稅率10%計算，贈與稅為23.1萬元；另還須負擔土增稅。

若老馮當年度不幸離世，遺產總額630萬元（含房地580萬元、銀行存款50萬元） ，可扣除免稅額1,333萬元，另外還有配偶及直系卑親屬扣除額及喪葬費，共可扣除803萬元，遺產淨額為0元，不須納遺產稅及土增稅。