股利所得稅怎麼算？高股息ETF要課稅？存股族必看節稅攻略
報稅季正式開跑，近年投資風潮盛行，無論是持有股票或高股息ETF如0050、00919的投資人，都應留意「股利所得稅」的申報方式，以免多繳稅。至於該選擇「合併計稅」還是「分離課稅」？如何在領股利的同時更節稅？《Yahoo奇摩財經》掌握報稅眉角，帶投資人聰明領息、省稅兩不誤！
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股利所得稅怎麼課？兩大方式搞懂稅務邏輯
凡投資股票、ETF獲配現金或股票股利，皆屬「股利所得」，依法應納入當年度綜合所得稅申報，並可能產生二代健保補充保費。根據稅制設計，股利所得稅有兩種課稅方式可擇一申報，分別為：
一、合併計稅：可抵稅額最多8萬元
合併計稅是將股利納入綜所稅一起申報，並享有8.5%稅額抵減優惠，惟最高抵減上限為8萬元。適合綜合所得稅級距在20%以下的納稅人，或是年領股利低於94萬元的族群。
計算公式為：
【（年度薪資＋股利）－免稅額與扣除額】 × 所得稅率 － 累進差額 － 股利抵減稅額（8.5%，最高8萬）
二、分離課稅：適用28%稅率，獨立計算
分離課稅是將股利從綜所稅中剔除，單獨以28%的固定稅率課稅，再與其他綜合所得分開計算。此方式適合高所得者（課稅級距40%以上），因可避免進入更高邊際稅率級距。
計算公式為：
【年度薪資－免稅額與扣除額】 × 所得稅率 － 累進差額 ＋（股利 × 28%）
需注意的是，股利所得不適用儲蓄投資特別扣除額，無法再享有該項稅負減免優惠。
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ETF配息也要課稅？來源不同稅負大不同
ETF配息來源可分為課稅與非課稅兩大類。根據財政部規定，國內股利所得（54C）及境內金融業利息（5A）需納入綜所稅並列入健保費課徵基礎；至於資本利得（76W）、收益平準金與資本公積等則屬免稅項目。不同ETF其投資標的與策略不同，配息來源比重亦有所差異，實際拿到手的淨收益將因稅負不同而有所落差，投資人應特別留意。
以00919為例，最新公告每單位配息為0.72元，背後實際來源包括國內股利所得、資本利得、收益平準金等項目。根據台灣證券交易所資料，此次配息中，有36.11%來自國內股利（代碼54C），其餘63.89%則為資本利得（代碼76W）。其中，54C項目需納入所得申報並計入二代健保補充保費計算基礎，而76W資本利得則免課所得稅與健保費。
換算下來，00919這次每單位配息中，僅約0.259元屬於課稅性質（0.72元 × 36.11%）。根據現行規定，只有當投資人單次領取可課稅配息金額超過2萬元，才會被扣取二代健保補充保費，費率為2.11%。也就是說，投資人持有00919未達77張（＝20,000 ÷ 0.259 ÷ 1,000股），在此次配息中不會被扣到補充保費。此外，補充保費將由券商或銀行於配息時直接代扣，投資人無須自行申報。
留意ETF或基金投資標的 海外所得另有計算門檻
若ETF投資標的是海外資產（如美股、美債），其股息屬於海外所得，不須繳納補充保費，但仍須留意最低稅負門檻。每戶若海外所得未達100萬元，則無需列入基本所得額；超過100萬元則需申報，享有750萬元免稅額。
另外，投資基金時，是否屬於境內或境外基金也會影響課稅方式。境內基金投資國內股票配發之股利，可擇一課稅；資本利得免稅。若投資國內債券，則採10%分離課稅。境外基金不論配息或資本利得，均屬海外所得，需計入最低稅負。
交易稅要注意 出借ETF也有節稅空間
除了所得稅，交易稅也常被忽略。股票型ETF每次買賣須繳千分之一證交稅，債券型ETF則自2017年至2026年底暫免課徵，但槓桿與反向債券ETF仍須課稅。
若順利出借ETF且借券人在除權息前賣出，原本應課稅的股利將改以「權益補償」方式返還，屬於證券交易，目前免稅，變相達成節稅。
