父將保單轉給兒 忽略1件事慘被追繳25萬元贈與稅

財政部台北國稅局提醒民眾，若辦理保險契約變更要保人，實質上等同原要保人將保單價值無償移轉予他人，屬於贈與行為，應依《遺產及贈與稅法》相關規定辦理申報與繳納贈與稅。日前就有一名父親將年金保單的要保人從自己變更為兒子，卻未申報贈與稅，除了被國稅局追繳超過25萬元之外，另依法裁處罰鍰。

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台北國稅局指出，根據《遺產及贈與稅法》第4條第2項規定，贈與係指財產所有人以無償方式給予他人，並經受贈人同意而生效的行為。實務上常見情形為父母以自己為要保人投保保單，並於子女成年後變更要保人為子女，將保單價值轉移。此時，應以變更當日的保單價值準備金作為贈與金額，據以申報贈與稅。

舉例說明，有一名父親於112年間投保年金保險，擔任要保人，兒子為被保險人；至114年2月間，這名父親將保單要保人變更為兒子，惟未申報贈與稅。經稅局查核後，依變更日之保單價值準備金核定贈與金額為新台幣500萬元，因超過當年度贈與免稅額，除補徵贈與稅256,000元外，另依法裁處罰鍰。

台北國稅局強調，若納稅義務人於未經檢舉、亦未接獲稅捐機關或財政部指定人員調查前，主動向所轄國稅局補報並補繳所漏稅款，得依《稅捐稽徵法》第48條之1規定，加計利息後免予處罰。