工商社論》改稅制難解貧富差距擴大問題
立法院最近審查財政部預算時，貧富差距擴大趨勢引來熱議。有立委認為，多數稅款是由辛勤的勞工及薪資階級承擔，但高股利者報稅時，卻可用28％稅率分離課稅並不合理，要求財政部研議對股利所得採「階梯式稅率」（即累進稅率）課稅。這種說法雖有話題性卻與現實脫節，更不符合所訴求的公平性。
目前綜合所得稅率是依所得高低，採累進稅率課稅，稅率為5％～40％，但高股利股票族的股利所得，可以28％的稅率分離課稅，兩者確實存有不小的差距，乍看之下，似乎稅法特別關照高股利者，但其實不然，因為當初高股利者拿到分離課稅的待遇，是付出了相當沉重的代價，代價主要有兩項，一是放棄兩稅合一中股利含有的抵稅權，另一是營所稅率被調高了3個百分點。
2018年以前，個人綜所稅制採用兩稅合一制，即企業獲利繳納的營所稅，後續的稅後盈餘，在分配股利給個人股東時，企業已納的營所稅可做為股東取得股利的抵稅權。2018年財政部實施稅制改革，取消兩稅合一制，且將股利稅制申報方式分為兩種，第一、股票投資人可選擇將股利與其他所得合併申報，適用累進稅率，且申報時股利金額的8.5％可做為抵稅權，但高上限為8萬元。第二、股票投資人也可將股利所得，選擇採28％稅率分離課稅（通常個人綜所稅率在30％以上者，會採股利分離課稅方式申報），但股利沒有抵稅權。此項稅改大幅刪減了股票族可享受的抵稅權，是股票族所付出的第一個代價。
2018年稅改另一個重要改變，是企業的營利事業所得稅率由17％調高為20％，這是股票投資人付出的第二個代價。因為企業獲利繳完營所稅剩下的稅後盈餘，就是分配給股東的股利來源，營所稅率調高後，企業稅後盈餘下降，能分配股利減少。所以，營所稅率調高所增加的營所稅負，最終是由企業股東，也就是眾多股票投資人承擔。這個代價其實相當高，例如，2024年財政部全年稅收超徵金額4,972億元，其中來自營所稅收超徵的金額多達1,465億元，占比29.5％，都是來自股票投資人貢獻。
再看綜所稅的繳稅結構，到底是誰在承擔綜所稅的稅負。以2022年財政部的稅收統計資料來看，當年全體納稅人申報的薪資所得為4.18兆元，這些薪資所得當年總共繳了2,456億元稅款，占全部申報薪資所得總額的5.8％，同一年，全體股票投資人申報的股利所得總額為1.18兆元，並繳了1,673億元股利所得稅款，占全部股利所得總額的14.1％。從這個角度來看，股利所得者的租稅負擔，並沒有薪資所得者輕。
產生這種現象的原因是，薪資所得申報的總額雖高，但申報綜所稅時有各種免稅額、扣除額可扣除，2022年全部的綜所稅申報為662.9萬戶，其中292.7萬戶（比重為總申報戶數的44％）為不用課稅的中低收入者，共申報6,098億元薪資所得（占全部申報薪資所得的14.5％），減掉各種扣除額後不用課稅，目前稅制其實相當程度照顧中低收入者。
另外，2022年全部股票族繳納的股利所得稅，其中採合併申報股利所得者，繳了668億元股利所得稅，而採用以28％分離稅率申報者共有2.99萬戶，繳了1,005億元股利所得稅。同一年，適用綜所稅率12％以下者，共有603.7萬戶，共繳了1,001億元綜所稅款。也就是說，這2.99萬戶的高股利股票族繳納的綜所稅款，比這603.7萬戶者還要多。
從上可知，貧富差距擴大非高股利股票族繳稅少造成，他們反而是綜所稅收最重要的稅源。造成貧富不均原因很多，解決方式應多管齊下，如鼓勵企業投資發展產業，增加就業機會，並要求企業加強對勞工訓練，提高勞動生產力，拉高勞工的所得等。想透過修改稅制不是解決的好方法，也沒有對症下藥。
