小公司老闆看過來！增員、加薪今年有機會減稅200% 會計師曝7大條件一次看

小公司老闆看過來！2024年度的營利事業所得稅申報期間將至，與前一年最大差異，新增中小企業增僱及加薪費用可節稅，最高有機會可在200%或175%限度內自課稅所得中減除。KPMG安侯建業稅務部執業會計師黃彥賓表示，但有增僱的對象應為24歲以下或65歲以上之基層員工，聘僱外籍員工不符合等，共計有7條件，KPMG整理申報重點一次看，他也提醒虧錢公司不適用。

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KPMG安侯建業稅務部執業會計師黃彥賓表示，此薪資費用加成減除之租稅優惠相關規定，於113年度進行了大幅度之修正，其中刪除了原規定「經濟景氣指數需達一定情形」及「增資達一定金額以上」的啟動門檻，使此項租稅優惠成為常態性之優惠，且自113年度起即可開始申報適用至122年底，故營利事業應注意是否有前述租稅優惠之適用，以免錯過應享有之權益。

欲適用此租稅優惠首先要符合中小企業之規定，而中小企業之認定標準，並非以營業額為基準，是以「實收資本額」或「經常雇用員工數」為基準，只要符合實收資本額在新臺幣1億元以下；或經常雇用員工數未滿200人，二條件當中之其一，且為公司或有限合夥組織，即符合中小企業之定義，有資格申報適用前述優惠。

如增僱員工或幫員工加薪，其增僱或加薪之薪資費用，有機會可在200%或175%限度內自課稅所得中減除(以增僱為例，倘增僱之薪資費用為100萬元，課稅所得可減除200萬元)，茲再針對「增僱」及「加薪」二種租稅優惠申報上應注意事項分別說明如下：

一、增僱申報應注意事項：

1、增僱的對象應為24歲以下或65歲以上之基層員工，前者僅限於全職員工；後者則包含全職或兼職員工皆可，惟皆以簽定不定期聘僱契約為限，不得簽訂定期契約(短期契約)。

2、基層員工是指月薪低於新台幣6.3萬；日薪低於3,152元；時薪低於394元之員工。

3、當年度增僱本國籍基層員工人數需為2人以上，聘僱外籍員工並不符合增僱之定義。

4、增僱之基層員工薪資需高於勞基法所定之最低工資（月薪27,470元）。

二、加薪申報應注意事項：

1、加薪的對象包括本國籍全職或兼職之基層員工，但不包括外籍員工，皆應簽定不定期聘僱契約。

2、當年度的平均薪資給付水準應高於前一年度平均薪資給付水準。

3、增加支付本國籍基層員工經常性薪資金額中，屬法定最低工資調整而增加之部分不得加成，其餘部分才可加成減除。

黃彥賓另提醒注意，前述得加成減除之薪資費用，雖能自當年度課稅所得當中減除，但僅能減除至課稅所得額為零止，即倘當年度課稅所得額為負數者，將不得適用此租稅優惠。此外，該加成減除之薪資費用，另需計入營利事業之基本所得額中計算最低稅負，故中小企業於今年5月辦理113年度之稅務申報時，應特別留意。