安永點名2025七大稅務議題 川普占兩項

邁入2025年，全球稅制與政策領域將迎來許多重大變革，安永聯合會計師事務所與安永圓方國際法律事務所盤點七大重要議題，包括川普再任美國總統的新政2.0與新稅制變化、國際反避稅浪潮、職場性平工作法、產創條例修正草案、健勞保雙漲與企業減稅優惠，以及越南稅務最新變動。將影響企業經營模式。

安永聯合會計師事務所國際及併購重組稅務諮詢服務執行總監馮葦祺提醒，因應支柱二全球最低稅負制，除了需追蹤支柱二相關稅務（申報）法規更新、重新檢視控股架構及利潤分布外，亦需強化財稅資料來源管理，增加相關稅務分析和申報的精確度。

另一方面，川普即將上任可能掀起美國稅務政策變化。馮葦祺分享，川普計畫降低美國本土製造公司的聯邦公司所得稅率至15％，擬對全球進口商品特別是中國進口商品，加徵高關稅。建議臺商提前分析「棒子」（關稅調增）將對在美國的商業模式和供應鏈帶來哪些變化，以及不同模式下之關稅、移轉訂價策略所需做的相對應調整。最後針對這些情境，模擬集團利潤分布並計算在支柱二規則下的有效稅率，作為商業決策中稅務面的考量。

安永聯合會計師事務所全球貿易及供應鏈稅務諮詢服務執業會計師吳雅君建議臺商五點策略：1. 檢查供應鏈：確認產品是否涉及中國製造，避免被認定為中國原產地的可能。

2. 產品的稅則號別確認：申請稅則號別解釋令，確認進口產品不在懲罰性關稅清單內。3. 原產地分析：企業商品進行原產地分析，申請美國原產地解釋令，取得非中國原產地的解釋。

4. 進口商品估價策略：利用首次銷售原則，降低進口商品的課稅基礎。5. 重整供應鏈：協助企業進行供應鏈調整，例如至美國外國貿易區（FTZ）設廠，或利用相關貿易協定，爭取更多關稅優惠。

安永聯合會計師事務所移轉訂價服務執業會計師林志仁提醒，臺灣企業常因未申請海關核准而遭補稅，我國最常見的移轉訂價查核問題為一次性移轉訂價調整，由於未依照規定申請海關核准，國稅局查核時予以剔除並進行補稅，造成補稅金額龐大。尤其在TP、BEPS2.0、CFC等國際反避稅制度相互複雜作用下，引起的稅負不確定性將大幅考驗跨國企業管理階層的因應能力。

2025年越南稅法迎來兩大變動，分別是企業所得稅法及企業增值稅法草案修訂。安永聯合會計師事務所海外業務發展中心東南亞稅務負責人孫孝文表示，企業所得稅法修訂草案的修改項目，包括計算企業所得稅時可扣除合理費用；新增免稅收入項目，如綠色債券的利息收入等；以及新增稅收政策與支柱二 （Pillar 2）的相關規定，例如新增依補充企業所得稅最低標準（QDMTT）實施補稅的規定等。

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