【節稅實戰3】有錢富人如何節稅？會計師分享10大妙招

5月報稅了，你是高資產族嗎？依財政部畫分，年收入超過498萬元以上的富人階級，要被課最重的40%綜合所得稅。會計師、銀行專家提供四面向10大節稅妙方，聰明申報就能節省好大一筆開支。

延伸閱讀》【節稅實戰2】中產階級如何節稅？年薪逾266萬元可用「名模條款」

安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華說，一般高資產族群的所得來源多為投資收入、租金收入及利息收入等，若想要節稅，就必需思考資產的配置，才能達到稅務上的優化。

一、租金收入節稅

如何有錢人當「包租公」、「包租婆」，就有被動收入入帳，租金是收入來源的富有階級，楊建華提醒，要妥善保管相關舉證用憑證，提高可供扣除費用金額。

對租賃所得的申報方式，一種是不需任何證明文件，一律以當年度房屋租金收入的43％列為必要費用，但土地出租之收入，僅能扣除該地當年度繳納之地價稅，不得扣除43％的必要費用。

另一種是採核實扣除方式，因租賃而發生之合理、必要損耗及費用，如房屋折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、以出租財產為標的物所投保之保險費、向金融機構貸款購屋而出租所支付的利息等。納稅義務人可先行核算可扣除費用額，擇高適用。

二、國內投資項目節稅

如果是適用綜合所得稅率已達30%或40%%以上的高資產族群，就要靠資產配置來節稅了，如果銀行存款利息已超過27萬元免稅額，超過部分就要被課以較高稅率，故轉入其他投資項目，來達到節稅效果。

• 方法2、存款轉入不配息基金

• 方法3、存款轉入保險給付

楊建華建議，例如可以銀行存款轉入基金或是保險。如果基金屬於不配息，其買賣收益為免納證券交易所得，而保險的生存金給付，屬於人身保險的保險給付，也免納所得稅。今年死亡保險給付免稅額從3330萬元提高到3740萬元，多了410萬元。

三、股利收入節稅

• 方法4、股利所得分開計稅

• 方法5、不參與除權

• 方法6、投資採取分離課稅商品

若是高稅率的投資者，如所得稅率級距已達40%者，楊建華建議，取得股利收入，則用分開計稅28%繳稅；或是可思考是否不參加除權，將股利所得轉換為免稅的證券交易所得。也可以投資採取分離課稅的產品以降低稅率，例如採10%分離課稅的REITs的金融商品。

四、海外投資節稅

• 方法7、投資海外來台第一上市股利收入 750萬內免稅

• 方法8、債券配息屬海外所得 750萬內免稅

• 方法9、投資美股等海外所得750萬內免稅

另外投資其所得性質歸類為海外所得的標的，例如投資KY股取得之股利收入、在國內掛牌的美國公債EFT或是美國公司債EFT，上述ETF投資標的為海外公債或公司債，債券配息屬海外所得、或是投資美股，這些都是海外所得，適用個人最低稅負制，在750萬元內均可免稅。

不少高資產客戶在海外投資不動產，出售獲利後常見疑問包含「忘了當初海外不動產的取得成本該如何申報」，還有「若海外已繳稅，是否需要再次於台灣進行申報？」對此，國泰世華表示，在無法舉證海外不動產的原始取得成本時，依規定可採售價的12%推計為海外財產交易所得。

國泰世華銀行舉例，出售美國洛杉磯不動產售價100萬美元，依12%推計海外財產交易所得為12萬美元，折合約為新台幣384萬元，小於個人基本所得額之免稅額750萬元。因此，若高資產客戶採推計課稅方式申報12萬美元的海外財產交易所得，則實際可自美國匯回約100萬美元的不動產出售價款。

五、捐贈

當然，「捐贈扣除額」議題更是許多高資產客戶詢問熱點，但視個人所得主要來源不同，在申報綜所稅列舉捐贈扣除額時，也會有相當大的差異。當高資產客戶的主要所得類型為「境內股利所得」且採「28%分開計稅」的情況下，或是客戶當年度的主要所得類型為「海外所得」的情況下，高資產客戶依規定計算的捐贈限額會大幅下降，進而影響捐贈對所得稅的節稅效果。

有些有錢人會成立基金會方式節稅，KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部暨家族稅務辦公室主持會計師洪銘鴻表示，成立基金會本身不會節稅，捐給它才會節稅，先捐助成立就可節稅，捐給它後受收入要花掉60%，每年要花掉60%。剩下40%才能不繳稅。