【節稅實戰2】中產階級如何節稅？年薪逾266萬元可用「名模條款」

中產階級如何節稅？台灣科技業隨台積電（2330）躍上世界舞台，近年來新增竹科工程師等不少科技新貴、新晉網紅，年薪動輒上百萬到500萬元，屬於中產階級，如何才不會被課20%~30%以上高稅率？專家教戰可用「名模條款」合法節稅。

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今年薪水從59萬元到133萬元，會被政府課12%稅率，年薪從133萬到498萬元，則會被課20~30%的稅率，屬於中產階級的範圍，對此，安永聯合會計師事務所稅務服務部楊建華執業會計師，建議以下的節稅方式。

節稅1 ：勞退自提6%不列入個人薪資所得 存老本

楊建華說，晉升中產階級，通常薪水也高，手頭也較有餘裕，自提勞退省稅又為自已存老本。

依《勞工退休金條例》第14條規定，勞工、受委任工作者、實際從事勞動之雇主及自營作業者，得在每月工資、執行業務所得6%範圍內自願提繳退休金，其自願提繳之退休金不計入提繳年度薪資所得、執行業務收入課稅，有遞延稅負的節稅效果。尤其對於適用較高累進稅率的中產階級，效果更為明顯。

舉例說明如下:

若夫妻均為高薪一族，兩人均自提最高6%，每月自提金額達9,000元，兩人18,000，一年就有21萬6,000不計入提繳年度薪資所得，若以稅率30%計算，節稅可達64,800元。

節稅2、增加免稅額及善用扣除額

一般兄弟姐妹都會約定扶養父母的部分，是來輪流來申報撫養。但是要達到較大的節稅效果，應該要由稅率最高的這一個子女來列報撫養較佳。

另外一般扣除額的部分分成標準和列舉扣除額兩種，兩者擇一(優)適用。所謂的標準扣除113年單身13萬1,000元，夫妻是26萬2,000元，

而列舉扣除額是針對規定的6項的家庭支出來做列舉扣除，分別是捐贈，保險，醫藥，災害損失，租金支出及自用住宅購屋借款利息(二擇一)，列舉扣除有些是有上限的譬如自用住宅借款利息每戶30萬元，有些是沒有上限的，譬如說如果是對政府的捐贈，還有醫藥及生育費，符合條件的話，支出多少就可列報扣除多少，沒有上限。

包括掛號費和自付部分的醫療費用都可以申報，而且有多少報多少，沒有金額限制，光是1 張150 元的掛號費收據，如果適用30% 的稅率，就可以有45元節稅效益。面臨掛號費可能漲價的問題，不無小補。故可以進一步檢視，如果這6項費用的全年度支出其實已大於標準扣除額，那就可採列舉扣除的方式來做申報。

年薪超過266萬可運用「名模條款」

如果是年薪超過266萬的族群可以評估使用名模條款，也就是薪資費用核實減除的方式申報。目前開放三個項目。分別是職業專用服裝、進修訓練費、職業上的工具支出可以檢具相關的證明文件作扣除，但每一個項目以薪資收入總額3%為限。可以和現行薪資特別扣除額21萬8,000元比較，試算一下哪一種申報方式比較有利，兩者擇一(優)適用。

另外中產階級因所得增加，可能也有購屋需求，則應善用購屋借款利息列舉扣除額，自用住宅購屋借款利息，每戶每年最多可申報扣除30萬元，但須先減除儲蓄投資特別扣除額，且不能同時申報購屋借款利息及房屋租金支出，首購族應若同一課稅年度有購屋借款利息與房屋租金支出，在列報期間不重複之前提下，可按月份分別計算限額列報扣除。

節稅3：如遇換屋，記得申請重購退稅

中產階級因所得增加，可能也有換屋需求，而買賣新制房地可能會面臨要繳交房地合一稅。在房地合一所得稅制度下，容許個人出售及購買自住房地，如符合個人或其配偶、未成年子女設有戶籍並居住，且該等房地無出租、供營業或執行業務使用，則無論「先售後購」或「先購後售」，只要出售舊房地與重購新房地期間在2年內，均可申請適用重購退（抵）稅優惠，按重購價額占出售價額之比率計算應退還或扣抵之稅額。

若有符合重購退（抵）稅條件者，記得提出申請，但經核准後，要切記新房地在重購後5年內仍應供自住使用，不能改作其他用途（如出租、供營業或執行業務使用）或再行移轉，否則國稅局會追繳原退還或扣抵之稅額。

如果是出售舊制下的自用住宅之房屋所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額，自完成移轉登記之日起二年內，如重購自用住宅之房屋，其價額超過原出售價額者，一樣也是可以在重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度扣抵或退還。